Работодателю и подчиненному.

 

 

         КАК СТАТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ

                          

 

Глава I. Общие сведения о предпринимательской деятельности

Что понимается под предпринимательской деятельностью?

Под предпринимательской деятельностью понимается «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрирован­ными в этом качестве в установленном законом порядке» (ст. 2 ГК РФ).

Кто является субъектами малого предпринимательства?

Субъектами «малого предпринимательства» являются малые предприятия и индивидуальные предприниматели (предприниматели, действующие без образования юридического лица).

Каковы основные полномочия гражданина, осуществляющего свою деятельность без об­разования юридического лица?

К основным полномочиям индивидуального предпринимателя можно отнести следующие:

• возможность от своего имени заключать гражданско-правовые сделки, в том числе хозяй­ственные договоры;

• самостоятельность в уплате налогов;

• возможность использовать труд наемных работников;    

• возможность защищать свои права в суде.

Кто может являться индивидуальным предпринимателем?

Индивидуальными предпринимателями могут быть:

• граждане (физические лица) Российской Федерации, не ограниченные в установленном фе­деральным законом порядке в своей дееспособности;   

• граждане (физические лица) иностранных государств и лица без гражданства в пределах полномочий, установленных Федеральным законом.

Каковы преимущества предпринимательской деятельности без образования юридиче­ского лица?

К преимуществам индивидуально-предпринимательской деятельности относятся:

1. Процедура регистрации в качестве индивидуального предпринимателя несложна и не за­нимает много времени и средств.

2. Индивидуальный предприниматель применяет упрощенный (по сравнению с предпри­ятиями) порядок ведения учета и отчетности, который не требует специального бухгалтерского образования.

3. В сфере потребительского рынка и услуг с правовой точки зрения индивидуальный пред­приниматель выступает на равных с юридическими лицами (п. 3 ст. 23 ГК РФ). Индивидуальный предприниматель имеет право, в частности, иметь свой расчетный счет в банке, личную печать, заключать сделки и подписывать договоры, получать банковский кредит.

4. Ставки налогообложения для индивидуального предпринимателя значительно ниже, чем у юридических лиц.

5. Индивидуальный предприниматель уплачивает минимальное (по сравнению с предпри­ятиями) количество налогов.

6. Предприниматель как физическое лицо имеет ряд налоговых льгот, предусмотренных На­логовым кодексом РФ.

7. Взыскание имущества и денежных средств предпринимателя производится только в су­дебном порядке.

 

Глава II. Регистрация индивидуального предпринимателя

1. Значение и этапы регистрации индивидуального предпринимателя

В чем смысл регистрации индивидуального предпринимателя?

Согласно действующему законодательству гражданин вправе заниматься своей предприни­мательской деятельностью с момента государственной регистрации (п. 1 ст. 23 ГК РФ).

Вопрос. Я длительное время сдаю принадлежащую мне квартиру в аренду, при этом не реги­стрируясь в качестве индивидуального предпринимателя. Будет ли моя деятельность расцени­ваться как предпринимательская? Есть ли смысл зарегистрироваться?

Ответ. Действительно, существует вариант, когда можно заниматься предпринимательской деятельностью, получать от нее доходы и без регистрации. Речь идет о п. 1 ст. 2 ГК РФ, исходя из которой предпринимательской признается деятельность, осуществляемая на постоянной основе на свой страх и риск с целью получения прибыли. В любых спорных ситуациях (например при предъявлении налоговой инспекцией в суд иска о взыскании налогов) такая деятельность будет рассматриваться как предпринимательская. Следует иметь в виду, что в этом случае сумма нало­гов в большинстве случаев будет больше, нежели у предпринимателя, зарегистрированном в уста­новленном порядке. Кроме того, при наличии определенных условий предпринимательская дея­тельность без государственной регистрации будет расцениваться как незаконное предпринима­тельство и караться в уголовном порядке. Поэтому оптимальным вариантом представляется реги­страция в качестве предпринимателя без образования юридического лица, тем более что процеду­ра эта несложная и не требует больших затрат.

Какие стадии включает в себя регистрация индивидуального предпринимателя?

Эти стадии следующие:

1) регистрация в органах местной администрации и получение свидетельства о государст­венной регистрации;

2) постановка на учет в налоговых органах;

3) регистрация в качестве плательщика страховых взносов во внебюджетных фондах (в обя­зательном порядке);

4) открытие счета в банке (добровольно).

2. Государственная регистрация

Общие положения

Что такое государственная регистрация?

Государственная регистрация — это регистрация индивидуального предпринимателя упол­номоченным государственным органом (местной администрацией) и выдача свидетельства о го­сударственной регистрации.

Какими нормативными актами регулируется порядок государственной регистрации предпринимателя?

Вопросы, касающиеся государственной регистрации индивидуального предпринимателя, со­держатся в статьях Гражданского кодекса РФ, а также в следующих нормативных актах:

— Закон РСФСР от 7 декабря 1991 г. № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» (далее — Закон о регистрационном сборе);

— Положение о порядке государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации, утвержденного Указом президента РФ от 8 июля 1994 г. «Об упорядочении государственной регистрации предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации» (далее – Положение).

Распространяются ли правила государственной регистрации предпринимателей на иностранных граждан и лиц без гражданства?

Да, эти правила едины для всех — и для граждан РФ, и для иностранцев (в том числе граждан СНГ), и для лиц без гражданства, осуществляющих свою предпринимательскую деятельность на территории России.

Где проходят государственную регистрацию граждане РФ?

Граждане РФ регистрируются в качестве индивидуальных предпринимателей по месту сво­его жительства. В данном случае имеется в виду место регистрации гражданина, указанное в пас­порте, даже если оно расходится с местом его фактического проживания.

Граждане других государств проходят регистрацию по месту осуществления предпринима­тельской деятельности.

Должен ли индивидуальный предприниматель при осуществлении своей деятельности в различных регионах России (например концертной) вставать на учет в налоговом органе по месту оказания услуг (производства работ) для уплаты налога с продаж?

Индивидуальный предприниматель, стоящий на учете в налоговом органе по месту жительст­ва, не подлежит постановке на учет в налоговом органе другого региона России по месту оказания услуг.

При уплате индивидуальным предпринимателем того или иного налога в каком-либо налого­вом органе используется ИНН, присвоенный ему в налоговом органе по месту жительства. Факт присвоения ИНН подтверждается юридически значимым документом — свидетельством о поста­новке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Россий­ской Федерации.

Вправе ли индивидуальный предприниматель встать на налоговый учет не по месту жи­тельства, а по месту осуществления своей деятельности, если у него в паспорте отсутст­вует отметка о прописке?

В Инструкции «О порядке учета налогоплательщиков», утвержденной Приказом ГНС РФ от 13 июня 1996 г. № ВА-3-12/49, в п.36 предусмотрено, что учет физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, налоговой инспекцией осуществляется по их месту жительства.

Указанная норма подтверждается также Законом РФ «О регистрационном сборе с физиче­ских лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации» от 7 декабря 1991 г. №2000-1 (п. 1 ст. 3 Закона).

Данный индивидуальный предприниматель не может встать на учет в налоговой инспекции по месту осуществления предпринимательской деятельности в связи с тем, что в паспорте отсут­ствует отметка о регистрации места жительства (прописке).

ГНИ по месту осуществления деятельности Индивидуального предпринимателя, в которую он обратился для постановки на учет, должна направлять его в ГНИ по месту жительства для про­хождения необходимой процедуры и для присвоения ИНН. Кроме того, она должна сообщить ГНИ по месту жительства индивидуального предпринимателя о намерении предпринимателя на осуществление своей деятельности, а также сообщить адрес места его пребывания.

Какие органы занимаются государственной регистрацией предпринимателя?

Регистрация осуществляется администрацией того населенного пункта, где проживает пред­приниматель (района, поселка, города и т. п.). Могут создаваться и специальные органы, находя­щиеся под контролем отделов юстиции местных органов исполнительной власти. Например, предпринимателю, проживающему или осуществляющему свою деятельность в Москве, следует обратиться в районное отделение Московской регистрационной палаты.

Что необходимо узнать предпринимателю перед подачей заявления о регистрации?

Чтобы минимизировать временные затраты, предпринимателю необходимо уточнить:

• адрес и телефон местной администрации;

• особенности регистрации в конкретном регионе:

• размер регистрационного сбора;

• банковские реквизиты для уплаты регистрационного сбора;

• часы приема, в которые можно подать заявление о регистрации.

Подготовка документов

Для прохождения государственной регистрации предпринимателю необходимо подготовить следующие документы:

1. Заявление, составленное по установленной форме. Бланк заявления можно получить непосредственно в регистрирующем органе.

При заполнении заявлении особое внимание необходимо уделить графе «точное и полное на­именование видов деятельности».

Формулировка видов деятельности может быть как общей (например «оказание юридических услуг населению»), так и более конкретной (например «торговля продуктовыми товарами»). Можно использовать Общероссийский классификатор отраслей народного хозяйства.

Вопрос. Я собираюсь начать свою предпринимательскую деятельность с мелкооптовой тор­говли, однако в дальнейшем не исключаю возможности перейти и на другие виды деятельности, например оказание транспортных услуг. Можно ли в заявлении указать все виды деятельности, которыми я собираюсь заниматься в дальнейшем?

Ответ. Предпринимателю нужно знать, что он имеет право указать в заявлении несколько ви­дов деятельности (на размер регистрационного сбора это не влияет). В дальнейшем он будет «свя­зан» именно этими видами деятельности, для осуществления какой-то иной деятельности необхо­димо будет регистрироваться вновь (ст. 4 Закона о регистрационном сборе). Поэтому лучше ука­зать в заявлении как можно более полный список видов деятельности, даже если некоторые из них будут указаны «на всякий случай». Следует помнить, что у предпринимателя отсутствует обязан­ность осуществлять все виды деятельности, указанные в заявлении.

Если предприниматель собирается заниматься деятельностью, для которой необходи­ма лицензия, надо ли получать ее до подачи заявления?

В этом случае предприниматель может внести в заявление вид деятельности, на осуществле­ние которой необходима лицензия, но саму лицензию получить уже после государственной реги­страции. Однако важно помнить, что ведение лицензируемой деятельности до получения лицен­зии является незаконным и влечет соответствующую ответственность. Из этого правила сущест­вует одно исключение - работа в качестве частного детектива. В этом случае лицензия должна быть выдана до регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя (Закон Российской Федерации от 11 марта 1992 г. «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации»),

Указание срока

При заполнении графы о сроке можно указать либо конкретные сроки осуществления дея­тельности, либо применить формулировку «бессрочно».

2. Документ об уплате регистрационного сбора.

Речь идет о квитанции банка либо иного учреждения, осуществляющего платеж.

Каков размер регистрационного сбора?

Конкретный размер ставки регистрационного сбора устанавливается органами местной вла­сти при рассмотрении заявления о регистрации, однако предельный размер не должен превышать установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда,

Существуют ли льготы при оплате регистрационного сбора?

Полностью освобождены от уплаты регистрационного сбора граждане, подвергшиеся радиа­ционному воздействию в результате аварии на Чернобыльской АЭС (категории этих лиц перечис­лены  в ст. 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 г. «О социальной защите граждан, под­вергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»).

Кроме того, по решению местной администрации могут быть установлены и иные льготы. На­пример, в Москве льготы имеют инвалиды и участники Великой Отечественной войны, инвалиды 1 и 2 групп, одинокие матери и некоторые другие категории лиц.

Они уплачивают сбор в размере 15 процентов от предельной величины ставки сбора.

3. Фотографии размером 3х4 (3 шт). Требование о предоставлении фотографий не содержит­ся в Положении, но прямо вытекает из письма Госналогслужбы РФ от 3 марта 1992 г. «О регистра­ционном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, порядке их регистрации и о курортном сборе с физических лиц», установившего форму свидетельства о регистрации лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юри­дического лица.

4. Паспорт или документ, его заменяющий.

Этот список документов является исчерпывающим. Регистрирующий орган не вправе требо­вать для регистрации никаких других документов.

Можно ли пройти государственную регистрацию через представителя?

Да, такая возможность существует. В этом случае предприниматель должен оформить дове­ренность на совершение представителем от его имени действий по государственной регистрации. Доверенность должна быть заверена нотариально.

Можно ли отправить документы по почте?

Такая возможность предусмотрена п. 2 и 6 Положения. В этом случае заявление и квитанция об уплате регистрационного сбора должны быть направлены в регистрирующий орган ценным почтовым отправлением с составлением описи находящихся в нем документов. К документам лучше приложить конверт с обратным почтовым адресом, тогда предпринимателю не нужно бу­дет лично являться в регистрирующий орган за получением свидетельства о регистрации. Кроме того, документы лучше отправить с уведомлением о вручении. Если вам будет отказано в регист­рации, почтовая квитанция поможет вам подтвердить факт представления документов на регист­рацию при рассмотрении дела в суде.

Сроки регистрации

Государственная регистрация предпринимателя осуществляется регистрирующим органом либо в день представления документов, либо в 15-дневный срок с момента их представления или получения документов по почте (п. 7 Положения).

Возможные причины отказа в регистрации

Можно указать следующие возможные причины отказа в регистрации:

1. В заявлении указаны виды деятельности, которые запрещены законодательством.

2. Не представлено заявление или документ об уплате регистрационного сбора.

3. В заявлении указаны виды деятельности, находящиеся вне пределов статуса индивидуаль­ного предпринимателя (например производство алкогольной продукции).

4. Заявление подано недееспособным лицом.

Как должен быть оформлен отказ в регистрации?

Уведомление об отказе в государственной регистрации в 15-дневный срок со дня представле­ния документов на регистрацию или получения их по почте направляется регистрирующим орга­ном заявителю по указанному им адресу в письменной форме за подписью должностного лица, ответственного за регистрацию, и с обязательным указанием всех документов или сведений, пре­дусмотренных Положением, но не представленных заявителем (п. 10 Положения).

Несет ли регистрирующий орган ответственность за незаконный отказ в регистрации?

Неправомерный отказ в регистрации индивидуального предпринимателя либо уклонение от такой регистрации, совершенные должностным лицом с использованием своего служебного по­ложения, наказываются в соответствии со ст. 169 УК РФ (в качестве наказания предусмотрены штраф либо запрещение занимать определенные должности, либо обязательные работы).

Как можно обжаловать отказ в регистрации?

Отказ в государственной регистрации индивидуального предпринимателя может быть обжа­лован в арбитражный суд (п. 16 Положения).

Если арбитражный суд признает отказ в регистрации неправомерным, в решении суда указы­вается дата, с которой предпринимательская деятельность считается зарегистрированной, а соответствующие органы обязываются в установленный срок выдать предпринимателю свидетельст­во о государственной регистрации.

Свидетельство о государственной регистрации

Свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимате­ля составляется в трех экземплярах, один из которых выдается самому предпринимателю, другой остается в регистрирующем органе, а третий отправляется в налоговый орган. Оно является ос­новным документом индивидуального предпринимателя, который он обязан предъявлять по тре­бованию должностных лиц налоговых органов.

Как решается вопрос при утере свидетельства?

При утере предпринимателем свидетельства по уважительным причинам (пожар, кража и т. п.) ему может быть выдан дубликат (с взиманием 20 процентов уплаченного ранее сбора). В этом случае в обоснование причин утраты свидетельства необходимо представить справку из со­ответствующего государственного органа. Если уважительных причин нет, то предпринимателю необходимо повторно пройти процесс регистрации.

Копии свидетельств и их дубликатов (в том числе фотокопии и ксерокопии), выданные в ином порядке, являются недействительными.

Могут ли в свидетельство о регистрации быть вписаны другие лица, желающие осуще­ствлять деятельность совместно с данным предпринимателем?

Нет, в свидетельство о государственной регистрации не могут быть вписаны никакие другие лица, помимо самого предпринимателя.

В каких случаях свидетельство о государственной регистрации утрачивает силу?

Свидетельство о государственной регистрации предпринимателя утрачивает силу и подле­жит возврату регистрирующему органу, выдавшему свидетельство, в следующих случаях:

- в день подачи заявления о прекращении предпринимательской деятельности;

- с момента вынесения судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом;

- с момента вынесения судом решения о признании недействительной регистрации пред­принимателя, в связи с нарушением законодательства при его регистрации.

Надо ли снимать индивидуального предпринимателя с учета в случае прекращения дея­тельности, если через несколько дней после окончания срока действия свидетельства о госу­дарственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без об­разования юридического лица, он обратился в налоговый орган по вопросу постановки на учет в связи с получением нового свидетельства?

Согласно п. 5 ст. 84 НК РФ в случае прекращения деятельности индивидуального предприни­мателя налоговым органом производится снятие с учета по заявлению налогоплательщика.

Деятельность предпринимателя прекращается, когда утрачивает силу его государственная регистрация в качестве предпринимателя. В данном случае это происходит по окончании срока действия свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, так как свидетельство подтверждает ре­гистрацию в качестве предпринимателя только на указанный в свидетельстве срок и подлежит возврату по истечении срока, на который оно выдано (ст. 3 Закона РСФСР от 7 декабря 1991 г. № 2000-1 «О регистрационном сборе с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и порядке их регистрации»).

Таким образом, при наличии периода времени хотя бы в один день, когда гражданин не имеет государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, должна быть осу­ществлена процедура снятия индивидуального предпринимателя с учета в этом качестве.

Ответственность предпринимателя за нарушение порядка государственной регистрации

Какие меры административной ответственности могут быть применены налоговыми органами в случае осуществления налогоплательщиками предпринимательской деятельно­сти без регистрации?

Налоговые органы имеют право наложить административные штрафы на граждан, виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности (в том числе и за осуществ­ление предпринимательской деятельности без государственной регистрации) в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда. Те же действия, совершенные повторно в течение года, после наложения административного взыскания влекут за собой наложение штрафа в разме­ре от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда. (п. 12 ст. 7 Закона Российской Федера­ции от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»).

Какая уголовная ответственность установлена для предпринимателя, осуществляю­щего свою деятельность без государственной регистрации?

В этом случае деятельность индивидуального предпринимателя будет расцениваться как не­законное предпринимательство и преследоваться в уголовном порядке при наличии одного из двух условий:

- предпринимательская деятельность причинила крупный ущерб гражданам, организациям или государству;

- предпринимательская деятельность сопряжена с извлечением дохода в крупном размере (ст. 171 УК РФ).

Что в данном случае понимать под крупным ущербом и доходом в крупном размере?

Понятие «крупного ущерба» законодатель не дает, а вот доходом в крупном размере призна­ется доход, сумма которого превышает двести минимальных размеров оплаты труда (Примечание к ст. 171 УК РФ).

Какое наказание предусмотрено за данное преступление?

Незаконное предпринимательство без отягчающих обстоятельств (ч. 1 ст. 171 У К РФ) наказы­вается штрафом в размере от трехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в раз­мере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.

Незаконное предпринимательство при отягчающих обстоятельствах

Если незаконное предпринимательскую, о котором говорилось выше:

а) совершено организованной группой;

б) сопряжено с извлечением дохода в особо крупном размере;

в) совершено лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность,

то оно наказывается штрафом в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пя­тидесяти минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового (ч. 2 ст. 171 УК РФ).

Что считать особо крупным размером?

Доход в особо крупном размере — доход, сумма которого превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда (Примечание к ст. 171 УК РФ).

3. Постановка на учет в налоговые органы

Общие положения

Кто может считаться предпринимателем применительно к налогообложению?

Ответ на этот вопрос дается в п. 2 ст. 11 НК РФ. В соответствии с ней под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а так­же граждане, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систе­матическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом ка­честве в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы или иные физические лица, занимающиеся деятельностью, не отнесенной гражданским законодательством к предпринимательской). Из этого можно сделать вывод, что в целях применения мер налогового контроля предпринимателем в ряде случаев может считаться гражданин, не зарегистрированный официально, но фактически осуществляющий предпринимательскую деятельность. Под эту категорию подпадают и те, кто регулярно занимается сда­чей своей квартиры в аренду или частным извозом на своем автомобиле и т. д.

Вопрос. Я официально зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя, но учитывая организационные сложности, доход планирую получать не ранее, чем через несколько месяцев. Надо ли мне все равно вставать на учет в налоговой инспекции?

Ответ. Да, постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика индивиду­альных предпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыми На­логовый кодекс связывает возникновение обязанности по уплате налогов (ч. 2 ст. 83 НК РФ). Это значит, что индивидуальному предпринимателю следует зарегистрироваться в налоговой инспек­ции еще до того, как будет начата его деятельность и извлечение доходов.

Какую информацию имеет право получить предприниматель при постановке на учет в налоговые органы?

При постановке на учет в налоговые органы можно получить сведения о порядке налогообло­жения предпринимательской деятельности, ведения книги учета и расходов, информацию о дей­ствующих налогах и сборах, своих правах и обязанностях и т. п. (п. 1 ст. 21 НК РФ). Вся эта инфор­мация должна предоставляться бесплатно.

Осуществляет ли индивидуальный предприниматель какие-либо финансовые затраты при постановке на учет или снятии с учета?

Нет, снятие и постановка на учет производятся бесплатно (ч. 6 ст. 84 НК РФ).

Могут ли налоговые органы поставить предпринимателя на учет принудительно?

Да, налоговые органы имеют право принудительно поставить гражданина на учет на основа­нии данных и сведений, полученных от регистрирующих органов, в том случае, если он уклоняет­ся от постановки на учет (п. 10 ст. 83 НК РФ).

Что такое налоговая тайна?

Сведения о налогоплательщике (в том числе и индивидуальном предпринимателе) с момента постановки его на учет являются налоговой тайной.

Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные налоговым органом о налогопла­тельщике, за исключением:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об идентификационном номере налогоплательщика;

3) о нарушениях законодательства о налогах и мерах ответственности за эти нарушения (ст. 102 НК РФ).

Место и сроки постановки на учет

Где нужно встать на учет в налоговую инспекцию индивидуальному предпринимателю?

Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган по месту жительства индивиду­ального предпринимателя.

Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов и частных охранни­ков подается в налоговый орган по месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицен­зии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность.

Что понимается под местом жительства физического лица?

Под местом жительства физического лица понимается место, где это физическое лицо посто­янно или преимущественно проживает (ст. 11 НК РФ).

Обязанность информировать налоговые органы об изменении места жительства или о прекращении своей деятельности

Следует помнить, что при изменении места жительства индивидуальный предприниматель обязан уведомлять об этом налоговый орган, в котором он состоит на учете, не позднее 10 дней после такого изменения (ч. 3 ст. 84 НК РФ). Факт изменения места жительства при этом следует подтвердить копией адресного листка убытия, который обязаны выдать в органах регистрацион­ного учета при смене жительства.

В случае прекращения своей деятельности индивидуальный предприниматель подает в нало­говую инспекцию соответствующее заявление и налоговый орган обязан снять его с учета в тече­ние 14 дней со дня подачи такого заявления.

Вопрос. Я зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в г. Дубна Москов­ской области, однако торговая точка у меня находится в Москве. Должен ли я предпринимать ка­кие-либо действия по постановке на налоговый учет по месту осуществления деятельности?

Ответ. Если индивидуальный предприниматель будет осуществлять деятельность не по мес­ту жительства, а в другом регионе, то налоговый орган по месту его деятельности будет проводить в установленном порядке работу по налогообложению доходов, получаемых предпринимателем от этой деятельности, и вести о нем учет сведений.

Для реализации вышеуказанных положений индивидуальному предпринимателю следует об­ратиться в налоговый орган по месту жительства, где он состоит на учете, для внесения изменений в информацию об адресе места осуществления деятельности, ранее сообщенную им в заявлении о постановке на учет.

Налоговый орган по месту осуществления деятельности после получения от налогового орга­на по месту жительства физического лица сообщения о его намерении осуществлять деятельность не по месту жительства и установленного комплекта документов направит индивидуальному предпринимателю извещение. В нем должны быть указаны: адрес налогового органа по месту осуществления деятельности, куда предприниматель должен явиться; дни и часы приема; пере­чень документов, которые необходимо при себе иметь.

К числу таких документов относятся следующие:

— паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;

— документ, подтверждающий регистрацию по месту жительства в случае предъявления до­кумента, удостоверяющего личность, отличного от паспорта;

— свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринима­теля без образования юридического лица;

— свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жи­тельства на территории Российской Федерации.

При посещении индивидуальным предпринимателем налогового органа по месту осуществ­ления деятельности налоговый инспектор проведет учет сведений о нем и направит их в соответ­ствующее подразделение налогового органа для проведения работ по налогообложению доходов.

Вопрос. Индивидуальным предпринимателем при постановке на учет в налоговом органе по месту жительства предъявлено свидетельство о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, выданное регистри­рующим органом по прежнему месту жительства. Возможно ли осуществление процедуры поста­новки на учет на основании данного свидетельства или налоговый орган должен требовать от ин­дивидуального предпринимателя получения свидетельства в регистрирующем органе по новому месту жительства?

Ответ. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального пред­принимателя возложена на соответствующие администрации районов, городов и т. п. в соответст­вии с действующим законодательством. Согласно п. 7 Положения о порядке государственной ре­гистрации субъектов предпринимательской деятельности, утвержденного Указом Президента Российской Федерации от 8 июля 1994 г. № 1482 «Об упорядочении государственной регистра­ции предприятий и предпринимателей на территории Российской Федерации», после осуществле­ния государственной регистрации заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свиде­тельство о регистрации в качестве предпринимателя. Порядок внесения изменений в указанные в свидетельстве сведения законодательством не урегулирован. Регистрирующие органы в ряде слу­чаев принимают решения на своем уровне по порядку осуществления государственной регистра­ции физических лиц, изъявивших желание заниматься предпринимательской деятельностью, от которых и зависят действия налогового органа при постановке на учет индивидуального предпри­нимателя в случае изменения им места жительства.

В какие сроки необходимо встать на учет?

Заявление о постановке на учет подается в налоговый орган в течение десяти дней после госу­дарственной регистрации.

Заявление о постановке на учет частных нотариусов, частных детективов и частных охранни­ков подается в налоговый орган в течение 10 дней после выдачи им лицензии, свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется их деятельность.

Точно так же орган, осуществляющий регистрацию индивидуального предпринимателя, обя­зан сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о физических лицах, которые заре­гистрировались или прекратили свою деятельность в течение 10 дней после выдачи свидетельства о регистрации, его изъятия либо истечения срока действия (ч. 1 ст. 85 НК РФ).

При этом под сроком государственной регистрации понимается дача выдачи предпринимате­лю свидетельства о государственной регистрации.

Что делать, если десятидневный срок постановки на учет пропущен?

В данном случае все будет зависеть от причин, по которым этот срок пропущен. Если налого­вый орган признает их уважительными (болезнь, командировка и т. п.), то это может быть призна­но обстоятельством, освобождающим предпринимателя от налоговой ответственности (подп. 2 п. 1 ст. 111 НК РФ). Предпринимателю на этот случай надо запастись необходимыми подтвер­ждающими документами.

В какие сроки налоговый орган осуществляет постановку на учет индивидуального пред­принимателя?

Налоговый орган обязан осуществить постановку налогоплательщика на учет в течение пяти дней с момента подачи им всех необходимых документов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство (ч. 2 ст. 84 НК РФ) и сделать отметку на свидетельстве о государственной регистра­ции предпринимателя.

Вопрос. В случае, если срок действия свидетельства о государственной регистрации пред­принимателя без образования юридического лица не истек, но в то же время индивидуальный предприниматель получил в Регистрационной палате еще одно свидетельство на осуществление иного вида деятельности, нужно ли ему опять становиться на налоговый учет и правомерно ли применение налоговых санкций в случае, если предпринимателем нарушен срок постановки на учет в налоговом органе по новому виду деятельности, хотя он уже стоит на налоговом учете как предприниматель?

Ответ. Органы, регистрирующие физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в соответствии с п. 2 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о физи­ческих лицах, которые зарегистрировались в качестве индивидуальных предпринимателей, в те­чение 10 дней после выдачи свидетельства о регистрации.

В данном случае предпринимателю необходимо подать заявление в налоговый орган о поста­новке на учет в 10-дневный срок с момента получения свидетельства о государственной регистра­ции на другой вид деятельности. Если этого сделано не было, налоговые органы вправе применить к нему санкции за нарушение сроков постановки на учет в налоговом органе.

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН)

С 1 сентября 1996 г. органы Госналогслужбы России начали работу по присвоению налого­плательщикам — физическим лицам, индивидуальным предпринимателям и частным нотариу­сам индивидуальных номеров налогоплательщика (ИНН).

В настоящее время по сведениям регистрирующих органов в России около 3,75 миллионов индивидуальных предпринимателей. Из них 3,2 миллиона в установленном порядке поставлены на  учет и им присвоены ИНН. Однако до сих пор около 15 процентов лиц, прошедших государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей, уклоняются от постановки на учет в налоговых органах.

Что представляет собой ИНН?

ИНН — это цифровой код, состоящий из последовательности цифр и содержащий следую­щие сведения:

— код государственной налоговой инспекции, которая присвоила налогоплательщику иден­тификационный номер налогоплательщика (ММКМ);

— порядковый номер налогоплательщика (ХХХХХХ);

— контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму, установленному Государ­ственной налоговой службой Российской Федерации (СС).

Где может понадобиться ИНН?

Налоговый орган указывает ИНН во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган деклара­ции, отчете, заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренных законода­тельством.

Вопрос. Я, будучи индивидуальным предпринимателем, получил идентификационный но­мер налогоплательщика (ИНН) и затем снялся с учета. Через полгода я возобновил свою деятель­ность. Какой ИНН мне присвоят: новый или прежний?

Ответ. Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) присваивается индивидуаль­ному предпринимателю с момента постановки на учет в госналогинспекцию и является единым учетным номером на территории РФ (п. 4 Инструкции «О порядке учета налогоплательщиков», утвержденной Приказом ГНС РФ от 13 июня 1996 г. № ВА-3-12/49). В случае прекращения инди­видуальным предпринимателем своей деятельности его ИНН передается в архив и не может быть присвоен другим налогоплательщикам.

Если индивидуальный предприниматель, ранее имеющий ИНН и затем снявшийся с учета, возобновляет свою деятельность, ему присваивается ИНН и выдается информационное письмо о постановке на учет с указанием прежнего ИНН.

Необходимые документы

Какие документы необходимо представить индивидуальному предпринимателю в нало­говую инспекцию для постановки на учет?

При постановке на учет индивидуальный предприниматель представляет следующие доку­менты:

— заявление о постановке на учет;

— свидетельство о государственной регистрации в качестве индивидуального предпринима­теля;

— копию лицензии на право занятия частной практикой (если он занимается деятельностью, на которую нужно иметь лицензию);

— документы, удостоверяющие личность налогоплательщика;

— документы, подтверждающие регистрацию по месту жительства (ч. 1 ст. 84 НК РФ);

— в случае, если индивидуальный предприниматель не подпадает под упрощенную систему налогообложения и остановил свой выбор на упрощенной системе налогообложения, необходимо подать еще и заявление на выдачу патента.

Кроме того, имеет смысл сразу же представить и книгу учета дохода и расходов.

Какие еще сведения обязаны представлять индивидуальные предприниматели в налого­вую инспекцию?

Индивидуальные предприниматели обязаны письменно сообщать налоговым органам по мес­ту учета:

• об открытии или закрытии счетов - в десятидневный срок;

• обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

• об объявлении несостоятельности (банкротстве) - в срок не позднее трех дней со дня при­нятия такого решения (ч. 2 ст. 23 НК РФ).

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — документ, выдаваемый налоговым органом предпринимателю, зарегистрированному в качестве налогоплательщика. Он является документом строгой отчетности. Если предпринимателю необходимо получение такого свиде­тельства, то он должен заполнить бланк заявления о выдаче ему такого свидетельства.

Ответственность предпринимателей за нарушения правил постановки на учет в налоговые органы

За нарушения правил постановки на учет в налоговые органы предприниматели несут налого­вую ответственность, предусмотренную НК РФ.

Вправе ли налоговые органы при выявлении нарушения налогоплательщиком срока по­становки научет в налоговом органе и при наличии сведений об осуществлении им зарегист­рированной деятельности одновременно применять меры ответственности, предусмот­ренные ст. 116 и 117 НК РФ?

В случае выявления налоговым органом фактов нарушения индивидуальным предпринима­телем сроков подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе и ведения деятельности этим индивидуальным предпринимателем в зависимости от сроков осуществления данной дея­тельности налоговый орган вправе применить нормы ст. 116 и 117 НК РФ.

Таким образом, индивидуальный предприниматель будет обязан уплатить и штраф в размере пяти тысяч рублей (п. 1 ст. 116 НК РФ), и штраф в размере десяти процентов от доходов, получен­ных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей (п. 1 ст. 117 НК РФ).

При аналогичных обстоятельствах, но на срок более 90 дней — взыскание штрафа в размере десяти тысяч рублей (п. 2 ст. 116 НК РФ) и взыскание штрафа в размере двадцати процентов от до­ходов, полученных в период деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 117 НК РФ).

Согласно п. 5 ст. 114 НК РФ налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Вопрос. При государственной регистрации индивидуального предпринимателя собственно дата государственной регистрации и дата выдачи свидетельства о государственной регистрации могут различаться более чем на 10 дней. Какая из двух дат используется для определения наруше­ния установленного ч. 1 ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе (10 дней) и применения мер ответственности согласно ст. 116 в виде взыскания штрафа в размере пяти тысяч рублей?

Ответ. В соответствии с п. 7 Положения государственная регистрация предпринимателей осуществляется регистрирующим органом в день представления документов либо в 3-дневный срок с момента получения документов по почте. В тот же срок заявителю выдается (высылается по почте) бессрочное свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя.

Если регистрирующими органами на территории области приняты решения, отличные от вы­шеприведенных, целесообразно для определения нарушения установленного ч. 1 ст. 83 НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе и применения соответствующих мер ответственности использовать дату выдачи свидетельства о государственной регистрации предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, по­скольку к документам, обязательным к предъявлению при постановке предпринимателя на учет в налоговом органе, относится и вышеназванное свидетельство (п. 1 ст. 84 НК РФ).

4. Постановка на учет во внебюджетных социальных фондах

Общие правила

С 1 января 2001 г. (то есть с введением в действие второй части Налогового кодекса РФ) ус­танавливается понятие единого социального налога (взноса), зачисляемого в государственные внебюджетные фонды — Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхо­вания Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Фе­дерации (ст. 234 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, будучи налогоплательщиками этого налога, обязаны за­регистрироваться во все эти фонды.

Кто из предпринимателей освобождается от уплаты единого социального налога и от регистрации во внебюджетные фонды?

Не являются налогоплательщиками индивидуальные предприниматели, переведенные в со­ответствии с нормативными (правовыми) актами субъектов Российской Федерации на уплату на­лога на вмененный доход для определенных видов деятельности, в Части доходов, получаемых от осуществления этих видов деятельности (ч. 3 ст. 235 НК РФ). Следовательно, они освобождаются и от обязанности регистрации во внебюджетных социальных фондах.

Постановка на учет в органах внебюджетных социальных фондов осуществляется в порядке, аналогичном порядку регистрации в качестве налогоплательщика в налогом органе (п. 11 ст. 84 НК РФ).

Пенсионный фонд Российской Федерации

Какими нормативными актами определяется процедура регистрации в органах ПФР?

Процедура регистрации в органах ПФР определена Порядком уплаты страховых взносов ра­ботодателями и гражданами в пенсионный фонд Российской Федерации (утвержден Постановле­нием Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г. № 2122-1 «Вопросы Пенсионного фонда Рос­сийской Федерации» в ред. от 2 января 2000 г.) (далее — Порядок) и Инструкцией о порядке упла­ты страховых взносов работодателями и гражданами в Пенсионный фонд Российской федерации, утвержденной Постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 11 ноября 1994 г. № 258 в ред. от 28 августа 1998 г. (далее - Инструкция).

В какой срок предприниматели обязаны зарегистрироваться в органах ПФР?

Предприниматели обязаны зарегистрироваться в органах ПФР в 30-дневный срок со дня их государственной регистрации в установленном порядке (п. 2 Порядка и п. 9 Инструкции).

Каковы особенности регистрации предпринимателя в случае, если он использует наем­ную рабочую силу?

В случае, если предприниматель использует труд наемных работников, он должен зарегист­рироваться в органах ПФР и как предприниматель, и как работодатель. При этом ему присваива­ются два регистрационных номера. Срок регистрации — 30 дней с момента заключения договора найма с работником (п. 2 Порядка).

Какие документы необходимо представить предпринимателю для регистрации в орга­нах ПФР?

Для регистрации в органах ПФР необходимо представить следующие документы

— свидетельство о государственной регистрации (для индивидуальных предпринимателей);

— лицензию (для частных детективов, охранников, аудиторов, нотариусов, занимающихся частной практикой);

— трудовой договор (для граждан, использующих труд наемных работников, как работода­телей).

Где должен регистрироваться предприниматель при ведении деятельности вне преде­лов местности его проживания?

Ведение предпринимателем деятельности вне пределов местности его проживания обязывает его регистрироваться в качестве плательщика взносов по месту ведения деятельности (п. 2 Поряд­ка).

Какой документ подтверждает факт регистрации предпринимателя в органах ПФР?

Таким документом является «Извещение страхователю», выдаваемое территориальными ор­ганами ПФР.

Какая ответственность предусмотрена за отказ от регистрации в качестве платель­щика взносов в пенсионный фонд?

Отказ от регистрации в качестве плательщика взносов в ПФР влечет за собой взыскание штра­фа в размере 10 процентов причитающихся со дня государственной регистрации или получения лицензии (для граждан, осуществляющих лицензируемые виды деятельности) к уплате страхо­вых взносов в ПФР.

При этом отказом считается непредставление плательщиком заявления о регистрации и необ­ходимых документов по истечении месяца после его письменного уведомления или регистрации. Санкции применяются за весь период ведения финансово-хозяйственной деятельности (п. 77, 78 Инструкции о порядке уплаты страховых взносов в ПФР).

Фонды обязательного медицинского страхования

Какими нормативными документами определяется порядок регистрации предпринима­телей в органах ОМС?

Порядок регистрации граждан в качестве плательщиков страховых взносов в Фонд обязатель­ного медицинского страхования установлен Постановлением Правительства РФ от 11 октября 1993 г. № 1018 «О мерах по выполнению Закона Российской Федерации «О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР «О медицинском страховании граждан в РСФСР» - в ред. от 5 января 2000 г.

Сроки регистрации

Индивидуальные предприниматели обязаны в 30-дневный срок со дня их государственной регистрации встать на учет в территориальных фондах обязательного медицинского страхования в качестве плательщиков страховых взносов.

В случае, если предприниматель использует труд наемных работников, этот срок исчисляется с момента заключения трудового договора.

Обязан ли предприниматель вставать на учет и уплачивать страховые взносы в фонды ОМС, если он не пользуется медицинскими услугами?

Обязанность постановки на учет и уплаты страховых взносов в ФОМС не ставится в зависи­мость от факта пользования медицинскими услугами, предусмотренными системой обязательно­го медицинского страхования в РФ.

Как происходит регистрация?

Для регистрации в ФОМС предприниматели заполняют карту постановки на учет в террито­риальном фонде обязательного медицинского страхования. Документы при этом требуются такие же, как и при постановке на учет в Пенсионный фонд.

Плательщику страховых взносов присваивается регистрационный номер и вручается пись­менное извещение о постановке на учет.

Фонд социального страхования РФ

Нормативные акты, регулирующие процедуру регистрации

Порядок регистрации в Фонде социального страхования РФ определяется Инструкцией о по­рядке начисления, уплаты страховых взносов, расходования и учета средств государственного со­циального страхования, утвержденной совместным постановлением ФСС РФ, Минтруда РФ, Минфина РФ и ГНС РФ от 2 октября 1996 г. в ред. от 7 декабря 1999 г.

Какие документы нужны для регистрации?

Для регистрации в качестве страхователей граждане представляют паспорт и заверенные ко­пии следующих документов:

• свидетельства о государственной регистрации (для индивидуальных предпринимателей);

• лицензий (для частных детективов, охранников, аудиторов, нотариусов, занимающихся ча­стной практикой);

• трудового договора (для граждан, использующих труд наемных работников, как работода­телей) (п. 1.5 Инструкции)

Какова процедура регистрации?

Регистрация граждан производится по месту жительства.

Факт регистрации подтверждается выдачей исполнительным органом Фонда извещения о ре­гистрации.

Какая ответственность предусмотрена за осуществление предпринимателем деятельности без регистрации в качестве страхователя в фонде социального страхования?

Осуществление предпринимателем деятельности без регистрации в качестве страхователя в исполнительном органе Фонда влечет применение санкций, предусмотренных ст. 117 НК РФ:

- ведение такой деятельности менее 90 дней — штраф в размере 10 процентов выплат, на­численных в пользу работников в период осуществления деятельности без регистрации, но не ме­нее 20000 рублей;

- ведение деятельности без регистрации более 90 дней — штраф в размере 20 процентов вы­плат, начисленных в пользу работников в период осуществления такой деятельности.

Какая ответственность предусмотрена за нарушение срока регистрации в Фонде соци­ального страхования?

За нарушение срока регистрации в качестве страхователя в Фонде социального страхования предусмотрены следующие санкции: нарушение срока до 90 дней — штраф в размере 5000 руб­лей, более 90 дней — 10 000 рублей.

5. Расчетный счет в банке

Право или обязанность?

Обязан ли индивидуальный предприниматель открывать счет в банке?

В действующем законодательстве нет положения об обязательности открытия расчетных сче­тов в банке индивидуальными предпринимателями. Точно так же ни одним нормативным актом не установлена обязанность предпринимателей осуществлять платежи при осуществлении хозяйственных операций исключительно с расчетного счета. Поэтому открытие счета в банке — право, но не обязанность предпринимателя.

Однако для того чтобы полноценно осуществлять предпринимательскую деятельность, во многих случаев открытие своего расчетного счета представляется более удобным. Поэтому ниже приводятся основные правила открытия и ведения банковского счета, а также взаимоотношений с банком.

Обязан ли предприниматель уведомлять налоговые органы об открытии расчетного сче­та?

Да, индивидуальный предприниматель обязан уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии) расчетного или иного счета в 10-дневный срок (п. 2 ст. 23 НК РФ).

Заявление должно представляться в налоговые органы в письменном виде по установленной форме.

Является ли нарушением, если банк при открытии счета налогоплательщику поручил ему передать в налоговый орган сообщение об открытии счета?

В соответствии с п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны письменно в 10-дневный срок сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии или закрытии счетов.

Пункт 1 ст. 118 НК РФ предусматривает, что за нарушение налогоплательщиком установлен­ного срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета орга­низации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в 5-дневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Согласно п. 2 ст. 132 НК РФ несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем влечет взыскание штрафа в размере 20 000 рублей.

Исходя из вышеизложенного, видно, что у банка и налогоплательщика существуют различ­ные друг от друга обязанности и разные сроки по сообщению в налоговый орган об открытии (за­крытии) счета, поэтому банк не уполномочен поручать налогоплательщику передавать в налого­вый орган сообщение об открытии (закрытии) счета.

В этой связи в случае нарушения банком 5-дневного срока сообщения об открытии (закры­тии) счета налогоплательщику к нему должны быть применены штрафные санкции, предусмот­ренные п. 2 ст. 132 НК РФ.

При этом в соответствии со ст. 109 НК РФ налогоплательщик не может быть привлечен к от­ветственности за совершение налогового правонарушения, поскольку в рассматриваемом случае отсутствует его вина в совершении налогового правонарушения.

Надо ли уведомлять налоговые органы в том случае, если расчетный счеты был открыт в банке до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя?

Да, в этом случае лучше уведомить налоговый орган о наличии такого счета, чтобы избежать в дальнейшем недоразумений.

Надо ли уведомлять налоговые органы об открытии счета на основании договора банков­ского вклада?

Применительно к данной теме под счетами понимаются расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства индивидуальных предпринимателей (п. 2 ст. 11 НК РФ). Таким образом, предприниматели не обязаны уведомлять налоговые органы об открытии (закры­тии) депозитных или иных счетов, открытых на основании договора банковского вклада (в соот­ветствии с требованиями гл. 44 ГК РФ).

Распространяется ли порядок открытия счетов налогоплательщикам, определенный нормами части первой Налогового кодекса Российской Федерации, на счета, открываемые в органах федерального казначейства?

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ понятие банка распространяется на коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации (Банка России). Согласно той же статье понятие счета, используемое в практике налоговых правоотно­шений, распространяется на расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Лицевые счета распорядителей средств, финансируемых из федерального бюджета, открыва­ются и ведутся органами федерального казначейства, являющимися структурными подразделе­ниями Министерства финансов Российской Федерации, и не являются банковскими счетами.

Таким образом, нормы части первой Налогового кодекса не распространяются на лицевые счета распорядителей средств, финансируемых из федерального бюджета, открываемые в орга­нах федерального казначейства.

Порядок открытия и ведения банковского счета индивидуальным предпринимателем

В каком банке может открыть счет индивидуальный предприниматель?

Индивидуальные предприниматели, как и любые другие физические или юридические лица, свободны в заключении договора банковского счета с тем или иным банком (гл. 45 ГК РФ, п. 1 ст. 421 ГК РФ). Открыть счет можно в любом банковском учреждении, независимо от места жи­тельства и деятельности предпринимателя.

В Российской Федерации финансовые операции индивидуальных предпринимателей осуще­ствляют в основном коммерческие банки. Наиболее распространенным правовым основанием для возникновения взаимоотношений между банком и клиентом является договор банковского счета.

Что такое договор банковского счета?

По договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, выполнять распоряжения клиента о пе­речислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету (п. 1 ст. 845 ГК РФ).

Банк может использовать имеющиеся на счете денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.

Каковы права и обязанности банка по отношению к клиенту-предпринимателю?

После заключения договора банковского счета банк обязан:

• уплачивать проценты за пользование денежными средствами. Сумма процентов зачисляет­ся на счет в сроки, предусмотренные договором, а в случае, когда такие сроки договором не пре­дусмотрены, — по истечении каждого квартала. Указанные проценты выплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, при отсутствии в договоре соответствую­щего условия—в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования;

• совершать для клиента операции, предусмотренные для счетов данного вида законом;

• зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позднее дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа.

Банковская тайна

Банк гарантирует тайну банковского счета и банковского вклада, операций по счету и сведе­ний о клиенте.

Сведения, составляющие банковскую тайну, могут быть предоставлены только самим клиен­там или их представителям. Государственным органам и их должностным лицам такие сведения могут быть предоставлены исключительно в случаях и в порядке, предусмотренных законом.

В случае разглашения банком сведений, составляющих банковскую тайну, клиент, права кото­рого нарушены, вправе потребовать от банка возмещения причиненных убытков (ст. 857 ГК РФ).

В каких случаях банк может ограничить распоряжение счетом предпринимателем?

Ограничение прав клиента на распоряжение денежными средствами, находящимися на счете, не допускается, за исключением наложения ареста на денежные средства, находящиеся на счете, или приостановления операций по счету в случаях, предусмотренных законом (ст. 858 ГК РФ).

Кто может получить информацию о банковском счете предпринимателя?

Справки по операциям и счетам юридических лиц и граждан, осуществляющих предприни­мательскую деятельность без образования юридического лица, выдаются кредитной организаци­ей им самим, судам и арбитражным судам (судьям), Счетной палате Российской Федерации, орга­нам государственной налоговой службы и налоговой полиции, таможенным органам Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательными актами об их деятельности, а при на­личии согласия прокурора — органам предварительного следствия по делам, находящимся в их производстве (п. 2 ст. 26 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. в ред. от 8 июля 1999 г.).

В каких случаях банк может отказать в заключении договора банковского счета?

Банк может отказать в открытии банковского счета в следующих случаях:

— в случае непредставления предпринимателем необходимых документов;

— если в соответствии с учредительными документами и полученной лицензией банк не име­ет права осуществлять операции по открытию и ведению расчетных счетов;

— если открытие счета приведет к нарушению банком законодательства и экономических нормативов, установленных Банком России;

— если банк приостановил открытие счетов юридическим и физическим лицам;

— по иным причинам экономического и технического характера, например при производстве процедуры банкротства банка и т. д.

Какие документы должен представить предприниматель в банк для заключения догово­ра банковского счета?

Для заключения договора банковского счета предприниматель представляет в банк следую­щие документы:

— заявление на открытие счета, подписанное предпринимателем;

— копию свидетельства о регистрации предпринимателя;

— карточку с образцом подписи предпринимателя, заверенную нотариально (Инструкция Государственного Банка СССР от 30 октября 1986 г. № 28 «О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР» и письмо Государственного Банка СССР от 9 июля 1991 г. № 359 «О порядке открытия счетов предпринимателям»);

— справку о постановке на учет в налоговой инспекции (п. 2 ст. 23 НК РФ);

— справку о регистрации предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов рабо­тодателями и гражданами в Пенсионный фонд РФ, утвержденной Постановлением Верховного Совета РФ от 27 декабря 1991 г.№2122-1,п. 14 Инструкции о порядке уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ);

— справку о регистрации в качестве плательщика страховых взносов на обязательное меди­цинское страхование (п. 6 Инструкции о порядке взимания и учета стразовых взносов (платежей) на обязательное медицинское страхование).

Ответственность предпринимателя за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке

Как уже было сказано выше, предприниматели, открывающие или закрывающие счет в банке, должны оповестить об этом налоговые органы в 10-дневный срок (п. 2 ст. 23 НК РФ). Если этот срок нарушен, то предприниматель подлежит налоговой ответственности, а именно — взыска­нию штрафа в размере 5000 рублей (п. 1 ст. 118 НК РФ).

Как определить начало 10-дневного срока?

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления со­бытия, которым определено его начало. В случаях, когда последний день срока падает на нерабо­чий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 6.1 НК РФ). Применительно к данной теме началом течения 10-дневного срока будет день заключе­ния договора банковского счета между предпринимателем и банком.

Вправе ли налоговый орган применить штрафные санкции, предусмотренные ст. 118 НКРФ, к налогоплательщику, если банк при закрытии счета клиенту несвоевремен­но (по истечении 3-х недель) выдал уведомление о закрытии счета (часть 4 Сообщения банка налоговому органу об открытии (закрытии) банковского счета)?

В соответствии с п. 1 ст. 53 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать те обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Согласно п. 6 ст. 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правона­рушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом по­рядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответст­венности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонару­шения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.

В ходе судебного разбирательства при условии, если налогоплательщик представит в свою пользу неопровержимые доказательства, суд вправе в соответствии со ст. 109 НК РФ отказать на­логовому органу в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, поскольку отсутствует вина налогоплательщика в совершении налогового пра­вонарушения. В данном случае таким доказательством будет уведомление банка, выданное с на­рушением сроков. Таким образом, у предпринимателя, оказавшегося в подобной ситуации, есть все шансы выиграть дело и избежать штрафных санкций со стороны налоговых органов.

 

Глава III. Лицензия на осуществление отдельных видов деятельности

1. Общие положения

Что такое лицензирование?

Лицензирование является одной из форм государственного регулирования предпринима­тельской деятельности. Лицензирование какого-либо вида деятельности представляет собой осо­бую процедуру официального удостоверение (признания) права хозяйствующего субъекта (в дан­ном случае — индивидуального предпринимателя) на ведение определенного вида деятельности с соблюдением нормативных требований и стандартов.

Что такое лицензия?

Лицензия — это специальное разрешение органов, уполномоченных на ведение лицензиро­вания. Она является официальным документом, который разрешает осуществление указанного в нем вида деятельности в течение установленного срока, а также определяет условия его осущест­вления.

В соответствии с ч. 3 ст. 49 ГК РФ право юридического лица осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо получение лицензии, в общем случае возникает с момента получе­ния такой лицензии или с указанного в ней срока и прекращается по истечении срока ее действия. Данный порядок в полной мере распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

Можно ли получить лицензию на несколько видов деятельности?

Нет, лицензия выдается отдельно на каждый лицензируемый вид деятельности.

Какими нормативными актами определяется порядок лицензирования индивидуальной предпринимательской деятельности?

Прежде всего, это Федеральный закон от 25 сентября 1998 г. № 158-ФЗ «О лицензировании от­дельных видов деятельности» (далее — Закон о лицензировании). Кроме того, существует около 60 Положений о лицензировании конкретных видов деятельности, которые действуют в части, не противоречащей Федеральному закону о лицензировании. Например: Положение о лицензировании медицинской деятельности (утверждено Постановлением Правительства РФ от 25 марта 1996 г.), По­ложение о лицензировании фармацевтической деятельности и оптовой торговли лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения (утверждено Постановлением Правительства РФ от 5 апреля 1999 г.), Положение о лицензировании отдельных видов аудиторской деятельности в Рос­сийской Федерации (утверждено Постановлением Правительства РФ от 27 апреля 1999 г.) и др.

Можно ли осуществлять лицензируемую деятельность с привлечением труда наемных работников?

В данном случае все будет зависеть от специфики конкретной деятельности и от условий вы­дачи лицензии, которые определены в соответствующих положениях о лицензировании конкрет­ных видов деятельности. Рассмотрим две наиболее распространенных сферы деятельности — ча­стная медицинская практика и частный извоз.

Вопрос. Я являюсь врачом-профессионалом и занимаюсь частной практикой на основании лицензии. Могу ли я привлечь в качестве наемных работников двух медсестер, имеющих среднее медицинское образование, но не имеющих лицензии?

Ответ. Согласно ст. 56 «Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан» право на занятие частной медицинской практикой имеют лица, получившие диплом о высшем или среднем медицинском образовании, сертификат специалиста и лицензию на избран­ный вид деятельности.

Пунктом 11 Положения о лицензировании медицинской деятельности запрещается передача лицензии другому юридическому или физическому лицу.

Исходя из смысла данных норм, право на занятие частной медицинской практикой является сугу­бо индивидуальным, и действие лицензии частнопрактикующего врача не может быть распростране­но на других лиц. То есть одним из основных условий действия лицензии частнопрактикующего вра­ча является оказание им медицинской помощи лично и непосредственно, допуск же этим врачом к осуществлению медицинской деятельности другого лица является нарушением условий действия ли­цензии. Значит, в данном случае привлечение труда наемных работников не допускается.

Вопрос. Я являюсь индивидуальным предпринимателем, занимающимся частным извозом, соответствующая лицензия имеется. В моей собственности находятся два автомобиля; могу ли я использовать других водителей, не имеющих лицензии, в качестве наемных работников, испол­няющих мои поручения?

Ответ. Когда индивидуальный предприниматель нанимает на работу, водителя, лицензию имеет владелец автотранспортного средства, а наемный водитель не считается лицом, которому передана лицензия (лицензионная карточка). В данном случае использование труда наемного ра­ботника правомерно.

Однако передача права владения автотранспортным средством другому лицу (продажа, пере­дача в аренду, оформление нотариальной доверенности на право пользования и распоряжения и на иных основаниях, предусмотренных законодательством) не предоставляет права этому лицу осуществлять перевозки без получения в установленном порядке лицензии на свое имя. Такое право (лицензия и лицензионная карточка) остается у прежнего владельца автотранспортного средства и он не имеет права вместе с передачей права владения передавать новому владельцу ли­цензионную карточку на автотранспортное средство.

Исходя из изложенного нанятому предпринимателем — владельцем лицензии водителю необхо­димо на линии (в пути) иметь при себе документы, подтверждающие, что он является наемным работ­ником: договор (контракт), подтверждающий найм его на работу в качестве водителя, и путевой лист. Таким образом, при наличии у водителя в момент проверки документа, подтверждающего, что он яв­ляется нанятым лицом и выполняет перевозку согласно заданию, указанному в путевом листе, к пред­принимателю — владельцу лицензии не могут быть предъявлены претензии, что он передал лицен­зию (лицензионную карточку) другому физическому лицу, а к водителю не применяются админист­ративные меры воздействия за нарушение условий, предусмотренных лицензией.

Осуществление же перевозочной деятельности водителем, имеющим в пути только нотари­альную доверенность, предоставляющую ему право пользования или распоряжения автотранс­портным средством, принадлежащим индивидуальному предпринимателю — владельцу лицен­зии, при отсутствии у водителя документов, подтверждающих найм его на работу этим предпри­нимателем, должно расцениваться как осуществление перевозки без специального разрешения (лицензии) лицом, находящимся за рулем автотранспортного средства, которым он владеет по до­веренности. В этом случае такое лицо может быть привлечено к административной ответственно­сти за работу без лицензии, а предприниматель — владелец лицензии — за передачу лицензии (лицензионной карточки) другому физическому лицу (см. письмо Минтранса России от 17 января 1996 г. № АЛ-2/37).

2. В каких случаях необходимо получение лицензии

Как можно узнать, подлежит ли конкретная предпринимательская деятельность ли­цензированию?

К лицензируемым относятся те виды деятельности, осуществление которых может повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, обо­роне страны и безопасности государства и регулирование которых не может осуществляться ины­ми методами, кроме как лицензированием.

Существует Перечень видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с Федеральным законом о лицензировании. В этом перечне указываются лишь наиболее распро­страненные виды деятельности, которые могут осуществлять индивидуальные предприниматели. В полном объеме такой список насчитывает свыше 300 видов деятельности. Исходя из этого, для выяснения вопроса об отнесении конкретной предпринимательской деятельности к лицензируе­мым необходимо обратиться в местный лицензирующий орган.

Сокращенный список видов деятельности, имеющих отношение к предпринимательской деятельности, на осуществление которых требуются лицензии

— аудиторская деятельность;

— производство драгоценных металлов, а также ювелирных изделий, содержащих драгоцен­ные металлы и драгоценные камни;

— оптовая торговля драгоценными металлами, драгоценными камнями, а также ювелирны­ми изделиями, содержащими драгоценные металлы и драгоценные камни;

— обработка и рекуперация драгоценных камней;

— заготовка и переработка вторичного сырья, содержащего драгоценные металлы и драго­ценные камни;

— заготовка, переработка и реализация лома цветных и черных металлов;

— хранение нефти и продуктов ее переработки;

— хранение газа и продуктов его переработки;

— осуществление инженерных изысканий для строительства;

— гидрометеорологическая экспертиза проектов строительства и освоения территорий;

— деятельность по проектированию зданий и сооружений;

— деятельность по строительству зданий и сооружений;

— производство строительных конструкций и материалов;

— погрузочно-разгрузочная деятельность на федеральном железнодорожном транспорте;

— деятельность по производству муки, крупы и других пищевых продуктов из зерна;

— деятельность по производству хлеба, хлебобулочных и макаронных изделий;

— производство табачных изделий;

— оптовая торговля табачными изделиями;

— медицинская деятельность;

— фармацевтическая деятельность;

— деятельность по оказанию протезно-ортопедической помощи;

— производство лекарственных средств;

— производство изделий медицинского назначения;

— хранение лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

— распространение лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

— производство медицинской техники;

— распространение, в том числе предоставление в пользование медицинской техники;

— техническое обслуживание медицинской техники;

— деятельность по оказанию физкультурно-оздоровительных и спортивных услуг:

— деятельность, связанная с использованием возбудителей инфекционных заболеваний;

— перевозка грузов морским транспортом;

— перевозка пассажиров морским транспортом;

— деятельность по осуществлению фрахтовых операций по перевозкам грузов и пассажиров в морских сообщениях;

— буксировка судов и иных плавучих средств;

— перевозочная деятельность на внутреннем водном транспорте;

— перегрузочная деятельность на внутреннем водном транспорте;

— реализация предметов антиквариата;

— описание, консервация, реставрация архивных документов;

— деятельность по проведению проектных работ, связанных с охраной объектов культурно­го наследия (памятников истории и культуры);

— деятельность по проведению проектно-изыскательских работ, связанных с ремонтом и реставрацией объектов культурного наследия (памятников истории и культуры);

— деятельность по ремонту и реставрации объектов культурного наследия (памятников ис­тории и культуры);

— деятельность по реставрации музейных предметов;

— организация и проведение лотерей;

— распространение и ремонт контрольно-кассовых машин;

— эксплуатация автозаправочных станций;

— ветеринарная деятельность;

— производство дезинфекционных, дезинсекционных и дератизационных средств;

— деятельность по проведению дезинфекционных, дезинсекционных и дератизационных работ;

— публичный показ аудиовизуальных произведений, осуществляемый в кинозале;

— распространение, за исключением розничной торговли, экземпляров аудиовизуальных произведений на любых видах носителей;

— воспроизведение (изготовление экземпляров) аудиовизуальных произведений на любых видах носителей;

— распространение, за исключением розничной торговли, экземпляров фонограмм на лю­бых видах носителей;

— воспроизведение (изготовление экземпляров) фонограмм на любых видах носителей;

— организация и содержание тотализаторов и игорных заведений;

— деятельность по производству и розливу минеральной и природной питьевой воды;

— риэлтерская деятельность;

— издательская деятельность;

— полиграфическая деятельность;

— деятельность по изготовлению и уничтожению всех видов печатей и штампов органов го­сударственной власти, органов местного самоуправления, организаций всех форм собственности (включая их структурные и обособленные подразделения) и физических лиц;

— оптовая реализация минеральной и природной питьевой воды.

Вопрос. Предприниматель без образования юридического лица имеет свидетельство, в кото­ром в качестве вида деятельности указаны столярные работы для населения и организаций. Есте­ственно, ему приходится перевозить изделия на своем автотранспортном средстве. Правомерно ли контролирующие органы требуют от предпринимателя получения лицензии на автоперевозки?

Ответ. Перевозка пассажиров и грузов подлежит лицензированию в соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 10 декабря 1995 г. № 196-ФЗ (в ред. от 2 марта 1999 г.) «О безопасности дорожного движения».

Отношения, возникающие в связи с осуществлением лицензирования отдельных видов дея­тельности, регулирует Закон о лицензировании.

Согласно п. 1 ст. 7 данного Закона лицензия выдается отдельно на каждый лицензируемый вид деятельности.

Порядок выдачи лицензий на осуществление автомобильным транспортом перевозок пасса­жиров и грузов в международном сообщении, а также грузов в пределах Российской Федерации определяет Положение о лицензировании перевозок автомобильным транспортом пассажиров и грузов в международном сообщении, а также грузов в пределах Российской Федерации, утвер­жденное Постановлением Правительства РФ от 16 марта 1997 г. № 322. При этом для перевозки собственных грузов для производственных целей в пределах Российской Федерации в п. 4 Поло­жения предусмотрен специальный вид лицензии — ограниченная лицензия.

Виды деятельности, не подлежащие лицензированию, указаны в п. 3 названного Положения. В частности там поименованы и перевозки грузов легковыми автомобилями, другими автотранс­портными средствами грузоподъемностью до 500 кг, а также на прицепах к этим автотранспорт­ным средствам. То есть лицензию на перевозочную деятельность получать не нужно, только если грузоподъемность автомобиля, на котором предприниматель перевозит свои столярные изделия, не превышает 500 кг.

Какие требования могут быть предъявлены к соискателю лицензии?

Конкретные требования к лицензиатам содержатся в законодательных актах и актах органов местной исполнительной власти (как правило, такими актами являются постановления Прави­тельства РФ, утверждающие положения о лицензировании отдельных видов деятельности).

Законодательством предусмотрена возможность предъявления следующих требований к ли­цензиату (соискателю лицензии):

1. Квалификация предпринимателя и персонала (образование, стаж работы и т. д.);

2. Оснащенность объектов, на которых будет вестись лицензируемая деятельность, напри­мер, к зданиям, сооружениям, а также к оборудованию и иным техническим средствам, с помо­щью которых осуществляется лицензируемый вид деятельности;

3. Санитарно-эпидемиологические, экологические, гигиенические, противопожарные и иные условия.

Возможно и предъявление дополнительных лицензионных требований и условий в отноше­нии лицензируемого вида деятельности, перечень которых определяется положением о лицензи­ровании конкретного вида деятельности (ст. 9 Закона о лицензировании).

Куда нужно обратиться предпринимателю для получения лицензии?

Если предприниматель решил заниматься деятельностью, для осуществления которой необ­ходима лицензия, ему нужно обратиться в специально уполномоченный орган. В субъектах РФ могут создаваться специальные лицензионные органы (например, в Москве — лицензионная па­лата). В иных случаях лицензирование деятельности осуществляется отделами местных админи­страций либо специальными органами в случаях, предусмотренными положениями о лицензиро­вании отдельных видов деятельности.

Где можно узнать адреса лицензирующих органов?

Адреса лицензирующих органов можно узнать:

• в налоговой инспекции;

• в местных органах власти;

• из специализированных справочников.

3. Необходимые документы

Какие документы необходимо представить индивидуальному предпринимателю для по­лучения лицензии?

Для получения лицензии соискатель лицензии представляет в соответствующий лицензирую­щий орган:

1. Заявление о выдаче лицензии с указанием:

• фамилии, имени, отчества, данных документа, удостоверяющего личность индивидуаль­ного предпринимателя;

• лицензируемого вида деятельности, который индивидуальный предприниматель намерен осуществлять, и срока, в течение которого будет осуществляться указанный вид деятельности. Бланк заявления берется в лицензирующем органе.

2. Копия свидетельства о государственной регистрации гражданина в качестве индивидуаль­ного предпринимателя (с предъявлением оригинала в случае, если копия не заверена нотариу­сом).

3. Справка о постановке индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе (за исключением частной детективной и охранной деятельности).

4. Документ, подтверждающий внесение индивидуальным предпринимателем платы за рас­смотрение лицензирующим органом заявления соискателя лицензии.

Все документы принимаются по описи, копия которой направляется (вручается) заявителю с отметкой о дате приема документов лицензирующим органом (п. 1 ст. 10 Закона о лицензирова­нии).

Может ли лицензирующий орган потребовать иных документов от соискателя лицен­зии?

В зависимости от специфики деятельности в положении о лицензировании конкретного вида деятельности может быть предусмотрено представление иных документов, подтверждающих соответствие индивидуального предпринимателя установленным лицензионным требованиям и ус­ловиям (например диплома о соответствующем образовании и т. п.). Если у индивидуального предпринимателя возникли сомнения в правомерности требований лицензирующим органом тех или иных документов, он должен сам внимательно ознакомиться с соответствующим положени­ем о лицензировании выбранной; им деятельности, где дан перечень документов.

Что делать в том случае, если лицензирующий орган отказывает в приеме документов?

Если лицензирующий орган отказывает в приеме документов и предприниматель уверен в не­правомерности таких действий, оптимальным вариантом будет выслать все необходимые доку­менты почтовым отправлением с уведомлением. Это даст возможность обжаловать действия ли­цензирующего органа в судебном порядке.

Какая плата взимается за рассмотрение заявления о выдаче лицензии?

За рассмотрение заявления о выдаче лицензии взимается определенная плата (п. 2 ст. 10 Зако­на о лицензировании). Ее величина устанавливается Правительством РФ в положении о лицензи­ровании конкретных видов деятельности. Однако максимальный размер такой платы не может превышать трехкратный минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным зако­ном на день рассмотрения заявления. При этом следует иметь в виду, что даже если в выдаче ли­цензии будет отказано, плата за рассмотрение заявления обратно не возвращается.

4. Порядок получения и срок действия лицензии

В какой срок лицензирующий орган должен принять решение о выдаче лицензии?

Решение 6 выдаче либо отказе в выдаче лицензии принимается лицензирующим органом в те­чение 30 дней со дня получения заявления с приложением всех необходимых документов. Более короткие сроки принятия решения могут устанавливаться положениями о лицензировании кон­кретных видов деятельности (п. 3 ст. 10 Закона о лицензировании).

В каких случаях индивидуальному предпринимателю может быть отказано в получении лицензии?

Основания для отказа в выдаче лицензии могут быть следующими:

1) наличие в документах, представленных предпринимателем, недостоверной или искажен­ной информации;

2) прямое несоответствие соискателя лицензии лицензионным требованиям и условиям (на­пример, отсутствие соответствующего образования или опыта работа и т. п.);

3) отрицательное экспертное заключение, установившее несоответствие условиям, необхо­димым для осуществления соответствующего вида деятельности, и условиям безопасности (в тех случаях, когда проведение экспертизы является необходимым для получения лицензии).

Может ли соискатель лицензии обжаловать отказ в выдаче лицензии?

Соискатель лицензии имеет право обжаловать в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, отказ лицензирующего органа в выдаче лицензии или бездействие лицен­зирующего органа.

При обжаловании в административном порядке соискателем лицензии отказа лицензирую­щего органа в выдаче лицензии соискатель лицензии имеет право требовать проведения независи­мой экспертизы. Порядок проведения независимой экспертизы и ее оплаты определяется в поло­жениях о лицензировании конкретных видов деятельности (п. 5 ст. 10 Закона о лицензировании).

Каким образом лицензирующий орган сообщает соискателю лицензии о своем решении?

После рассмотрения заявления лицензирующий орган обязан уведомить соискателя лицен­зии о принятии решения о выдаче или об отказе в выдаче лицензии в течение трех дней после принятия указанным органом соответствующего решения.

Уведомление о выдаче лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письмен­ной форме с указанием реквизитов банковского счета и срока оплаты лицензионного сбора.

Уведомление об отказе в выдаче лицензии направляется (вручается) соискателю лицензии в письменной форме с указанием причин отказа.

Какой именно будет порядок получения уведомления (по почте или вручение лично), можно выяснить в лицензирующем органе при подаче заявления.

Каков размер лицензионного сбора?

За выдачу лицензии взимается лицензионный сбор.

Размер лицензионного сбора за выдачу лицензии устанавливается Правительством Россий­ской Федерации в положениях о лицензировании конкретных видов деятельности.

Максимальный размер лицензионного сбора за выдачу лицензии не должен превышать деся­тикратный минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом (ст. 15 За­кона о лицензировании).

В какие сроки после уплаты лицензионного сбора выдается сама лицензия?

Выдача документа, подтверждающего наличие лицензии, проводится в течение трех дней по­сле представления соискателем лицензии документа, подтверждающего оплату лицензионного сбора.

В случае, если лицензиат в течение трех месяцев не уплатил лицензионный сбор, лицензи­рующий орган, выдавший лицензию, вправе аннулировать указанную лицензию.

Содержание лицензии

Если лицензирующим органом принимается решение о выдаче лицензии ее соискателю, то в тексте лицензии должны быть указаны:

• наименование органа, выдавшего данную лицензию;

• фамилия, имя, отчество, паспортные данные .(серия, номер, когда и кем выдан, место жи­тельства);

• условия и место осуществления данного вида деятельности;

• регистрационный номер, дата и срок действия данной лицензии.

В каких случаях предпринимателю необходимо переоформить лицензию?

Переоформление лицензии производится в случае изменения имени или места жительства индивидуального предпринимателя. Для этого нужно подать в лицензирующий орган заявление о переоформлении лицензии с приложением необходимых документов (копии паспорта и т. п.).

При переоформлении документа, подтверждающего наличие лицензии, лицензирующий ор­ган вносит соответствующие изменения в реестр лицензий. Переоформление документа, подтвер­ждающего наличие лицензии, осуществляется в течение пяти дней со дня подачи лицензиатом со­ответствующего заявления.

В случае переоформления документа, подтверждающего наличие лицензии, за выдачу ука­занного документа и внесение в него изменений взимается плата. Размер указанной платы уста­навливается Правительством Российской Федерации и не может превышать одну десятую мини­мального размера оплаты труда, установленного федеральным законом (ст. 11 Закона о лицензи­ровании).

Что делать предпринимателю в случае утраты лицензии?

В случае утраты лицензии деятельность предпринимателя осуществляется на основании времен­ного разрешения, выдаваемого органом, уполномоченным на ведение лицензионной деятельности.

Каков срок действия лицензии?

Срок действия лицензии устанавливается положением о лицензировании конкретного вида деятельности, но не может быть менее чем три года. Федеральными законами и положениями о лицензировании конкретных видов деятельности может быть предусмотрено бессрочное дейст­вие лицензии.

Лицензия выдается на срок менее чем три года только по заявлению соискателя лицензии (ст. 8 Закона о лицензировании).

Можно ли продлить срок действия лицензии?

Срок действия лицензии может быть продлен по заявлению лицензиата, если иное не преду­смотрено положением о лицензировании конкретного вида деятельности.

Однако в продлении срока действия лицензии может быть отказано в случае, если за время действия лицензии зафиксированы нарушения лицензионных требований и условий (ст. 8 Закона о лицензировании).

Вопрос. Я получил лицензию на право осуществления пассажирских перевозок автотранс­портом в Московской области. Могу ли я на основании этой лицензии заниматься частным изво­зом в Тверской области? Надо ли мне регистрировать мою лицензию в лицензирующих органах Тверской области?

Ответ. Деятельность, на осуществление которой федеральными органами государственной власти выдана лицензия, может осуществляться на всей территории Российской Федерации.

Однако деятельность на основании лицензии, выданной органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации на территории иных субъектов Российской Федерации (в дан­ном случае — в другой области) может осуществляться при условии уведомления лицензиатом лицензирующих органов соответствующих субъектов Российской Федерации (ст. 7 Закона о ли­цензировании).

Для регистрации в местном лицензирующем органе необходимо представить оригинал ли­цензии. Регистрация проводится в течение 30 дней и может сопровождаться (при необходимости) проверкой указанных в лицензии данных, условий осуществления соответствующего вида дея­тельности и условий безопасности. О проведенной регистрации местным лицензирующим орга­ном делается отметка (непосредственно на бланке лицензии либо отдельным документом) о вне­сении в реестр выданных, зарегистрированных, приостановленных и аннулированных лицензий.

Данный порядок регистрации лицензий сохраняется до 1 января 2005 г.

5. Приостановление действия и аннулирование лицензии

В каких случаях лицензирующие органы имеют право приостановить действие лицен­зии?

Лицензирующие органы могут приостанавливать действие лицензии в случае:

— выявления лицензирующими органами, государственными надзорными и контрольными органами, иными органами государственной власти в пределах компетенции указанных органов нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий, которые могут повлечь за собой нанесение ущерба правам, законным интересам, нравственности и здоровью граждан, а также обороне страны и безопасности государства;

— невыполнения лицензиатом решений лицензирующих органов, обязывающих лицензиата устранить выявленные нарушения.

В каких случаях лицензия считается аннулированной?

Лицензия теряет юридическую силу и считается аннулированной в следующих случаях:

— прекращения действия свидетельства о государственной регистрации гражданина в каче­стве индивидуального предпринимателя;

— по решению суда на основании заявления лицензирующего органа, выдавшего лицензию, или органа государственной власти в соответствии с его компетенцией. Одновременно с подачей заявления в суд лицензирующий орган вправе приостановить действие указанной лицензии на пе­риод до вступления в силу решения суда.

Основанием для аннулирования лицензии является:

• обнаружение недостоверных или искаженных данных в документах, представленных для получения лицензии;

• неоднократное или грубое нарушение лицензиатом лицензионных требований и условий;

• незаконность решения о выдаче лицензии (например в случае обнаружения подделки документов) (ст. 13 Закона о лицензировании).

Порядок приостановления или аннулирования лицензии

Решение о приостановлении действия лицензии или о направлении в суд заявления об анну­лировании лицензии доводится лицензирующим органом до лицензиата в письменной форме с мотивированным обоснованием не позднее чем через три дня со дня принятия решения.

Решение о приостановлении действия лицензии может быть обжаловано в порядке, установ­ленном законодательством Российской Федерации.

Лицензирующий орган обязан установить срок устранения лицензиатом обстоятельств, по­влекших за собой приостановление действия лицензии. Указанный срок не может превышать шесть месяцев. В случае, если в установленный срок лицензиат не устранил указанные обстоятельства, ли­цензирующий орган обязан обратиться в суд с заявлением об аннулировании лицензии.

В случае устранения лицензиатом обстоятельств, повлекших за собой приостановление дей­ствия лицензии, лицензирующий орган, приостановивший действие лицензии, обязан принять ре­шение о возобновлении ее действия.

Порядок подтверждения устранения лицензиатом обстоятельств, повлекших за собой приос­тановление действия лицензии, сроки принятия лицензирующим органом решения о возобновле­нии ее действия определяются положением о лицензировании конкретного вида деятельности (ст. 13 Закона о лицензировании).

6. Ответственность за нарушение законодательства о лицензировании

 

 

Нарушение

Мера ответственности

Нормативный акт, уста­навливающий ответствен­ность

1. Осуществление предпринимательской деятельности без специального разрешения (лицензии) в случаях, когда такое разрешение (лицензия) обязательно, или с нарушением условий лицензирования, если это деяние причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере.

Штраф в размере от трехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от трех до пяти месяцев, либо обязательные работы на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо арест на срок от четырех до шести месяцев, либо лишение свободы на срок до трех лет.

Ч. 1 ст. 170 УК РФ

То же деяние:

а) совершенное организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере;

в) совершено лицом, ранее судимым за незаконное предпринимательство или незаконную банковскую деятельность.

Примечание. Доходом в крупном раз­мере признается доход, сумма которо­го превышает двести минимальных размеров оплаты труда, доходом в осо­бо крупном размере—доход, сумма которого превышает пятьсот мини­мальных размеров оплаты труда.

 

Штраф в размере от семисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишение свободы на срок до пяти лет со штрафом в размере до пятидесяти минималь ных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осу­жденного за период до одно­го месяца либо без такового.

 

Ч. 2 ст. 170 УК РФ

2. Осуществление подлежащей лицен­зированию деятельности на транспор­те без специального разрешения (ли­цензии).

 

Штраф в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда.

 

Ст. 157.3 КоАП РФ

 

Нарушение условий, предусмотрен­ных в специальном разрешении (ли­цензии) на транспорте.

 

Штраф в размере от 0,5 до двух минимальных размеров оплаты труда.

 

Ст. 157.3 КоАП РФ

 

Те же действия, совершенные повтор­но в течение года после наложения ад­министративного взыскания.

 

Штраф в размере трех мини­мальных размеров оплаты труда с приостановлением действия специального раз­решения (лицензии) или его аннулированием.

 

 

 

3. Проведение гражданами, зарегист­рированными в качестве индивидуаль­ных предпринимателей, работ по обя­зательной сертификации, осуществле­ние деятельности по изготовлению, ре­монту, продаже и прокату средств из­мерений, маркировка продукции зна­ком соответствия государственным стандартам, знаком соответствия сис­теме обязательной сертификации без соответствующей лицензии.

 

Штраф в размере от тридцати до ста минимальных разме­ров оплаты труда.

 

Ст. 170 КоАП РФ

 

4. Деятельность индивидуального предпринимателя по розничной прода­же алкогольной продукции, осуществ­ляемая без соответствующей лицензии либо с нарушением условий соответст­вующей лицензии.

 

Штраф в размере от пятисот до одной тысячи минималь­ных размеров оплаты труда с конфискацией этилового спирта, алкогольной и спир-тосодержащей продукции в соответствующих таре и (или) упаковке, оборудова­ния и сырья.

 

Ст. 2 Федерального за­кона от 8 июля 1999 г. № 143-ФЗ «Об админист­ративной ответственно­сти юридических лиц (ор­ганизаций) и индивиду­альных предпринимате­лей за правонарушения в области производства и оборота этилового спир­та, алкогольной и спирто-содержащей продукции»

 

 

 

Глава IV. Использование предпринимателем наемного труда

1. Особенности трудового договора

Преимущества и недостатки заключения трудового договора с работниками для предпринимателя

К преимуществам трудового договора для предпринимателя можно отнести следующие:

1. Наемный работник должен подчиняться трудовому распорядку, установленному предпри­нимателем.

2. Достаточно высокая степень контроля за деятельностью работника со стороны предприни­мателя-работодателя.

3. Возможность установить испытание при приеме на работу. На наш взгляд, недостатков такой формы оформления использования наемного труда значи­тельно больше. К ним относятся:

1) строгая ограниченность нормами трудового законодательства в части организации работы (продолжительность рабочего дня, отпуска, размер минимальной заработной платы и т. п.);

2) обязанность выплаты работникам всех предусмотренных законодательством льгот и ком­пенсаций;

3) увольнение работника возможно только в соответствии с КзОТ РФ;

4) на работника распространяются все предусмотренные трудовым законодательством га­рантии и компенсации (возмещение вреда, в том числе здоровью).

Порядок заключения трудового договора

Какими законодательными актами регулируется порядок заключения трудового догово­ра между предпринимателем и наемным работником?

При заключении трудового договора следует руководствоваться положениями трудового за­конодательства (прежде всего — Кодекса Законов о труде — КЗоТ РФ). Однако следует иметь в виду, трудовое законодательство значительно отстает от уровня развития рыночных отношений, система правового регулирования трудовых отношений в сфере индивидуального предпринима­тельства практически не разработана. Трудовое законодательство советского времени, рассчитан­ное на выступление в роли работодателя крупного предприятия или учреждения, не может эффек­тивно действовать в сфере малого бизнеса. Тем не менее новый Трудовой кодекс пока не принят и приходиться руководствоваться действующим.

Что такое трудовой договор?

Трудовой договор (контракт) есть соглашение между работником и работодателем, по кото­рому работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, квалификации или должности с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель обязуется выпла­чивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законода­тельством о труде, коллективным договором и соглашением сторон (ст. 15 КЗоТ РФ).

Есть ли разница между трудовым договором и трудовым контрактом?

На практике можно встретить и ту, и другую формулировку, однако закон не проводит между ними никакого правового различия.

Вопрос. Индивидуальный предприниматель поручил гражданину выполнить разовое задание с оплатой за него. При этом было заключено трудовое соглашение. Проводящий проверку работ­ник налоговой инспекции посчитал, что такое соглашение относится к трудовым договорам и применил к предпринимателю санкции за нарушение порядка уплаты налогов и страховых взно­сов. Правы ли налоговые органы? Как избежать подобных ситуаций?

Ответ. Действительно, на практике при заключении договоров нередко можно встретить та­кую формулировку, как «трудовое соглашение». Оно оформляет отношения предпринимателя и гражданина, выполняющего разовое задание. По своей сути такое соглашение является аналогом договора гражданско-правового характера (например договора на оказание услуг, подряда, пору­чения), несмотря на то, что в нем присутствует слово «трудовое». Это значит, что отношения, воз­никающие между сторонами, будут регулироваться нормами гражданского законодательства, а не трудового. Чтобы избежать подобных недоразумений, предпринимателю следует придержи­ваться одного из следующих вариантов: вообще не пользоваться такой формой оформления отно­шений, а заключать обычный гражданско-правовой договор; включать в трудовое соглашение пункт о том, каким именно законодательством (гражданским или трудовым) регулируются отно­шения между предпринимателем и гражданином в данном случае. При этом следует иметь в виду, что если выбрано трудовое законодательство(основной документ — КзОТ РФ), то такое соглаше­ние рассматривается как срочный (заключенный на определенный срок) трудовой договор.

В какой форме должен быть заключен трудовой договор?

Трудовой договор заключается в письменной форме (ст. 18 КзОТ РФ). При этом фактическое допущение к работе считается заключением трудового договора, независимо от того, был ли при­ем на работу надлежащим образом оформлен.

На какой срок может быть заключен трудовой договор?

Здесь возможно несколько вариантов:

Трудовые договоры (контракты) заключаются:

1) на неопределенный срок;

2) на определенный срок не более пяти лет;

3) на время выполнения определенной работы.

Срочный трудовой договор (контракт) заключается в случаях, когда трудовые отношения не могут быть установлены на неопределенный срок с учетом характера предстоящей работы, или условий ее выполнения, или интересов работника, а также в случаях, непосредственно преду­смотренных законом (ст. 17 КЗоТ РФ).

На какие моменты следует обратить внимание предпринимателю при заключении тру­дового договора с наемным работником?

1. В договоре должно быть четко обозначено, что стороны вступают в отношения, регулируемые КзОТ РФ. В этом случае можно подробно не оговаривать такие общие вопросы, как про­должительность работы, количество дней отпуска и т. п. При указанной формулировке все эти ус­ловия автоматически будут регулироваться нормами КЗоТ РФ.

2. В договор нельзя вносить условия, противоречащие КЗоТ (например, укороченный период отпуска или его отсутствие, отказ от оплаты времени нетрудоспособности или простоя и т. п.). Все эти условия будут считаться недействительными.

Какие документы вправе потребовать предприниматель при приеме работника на рабо­ту?

В общем случае при приеме на работу запрещается требовать от работников документы, по­мимо предусмотренных законодательством. Кроме того, работодатель может потребовать от них следующие документы:

• документ, удостоверяющий личность;

• документ о высшем либо специальном образовании (если работник должен обладать спе­циальными знаниями или навыками, необходимыми для выполнения служебных обязанностей).

Документы, необходимые для приема на работу на предприятие (трудовая книжка и воинский билет), предприниматель требовать не может, так как он не вносит записей в трудовую книжку и не ведет воинский учет.

Должен ли предприниматель вести трудовую книжку лица, работающего у него по тру­довому договору?

В настоящее время индивидуальные предприниматели без образования юридического лица не могут вести трудовые книжки лиц, работающих у них по трудовому договору (контракту) (Инструкция о порядке ведения трудовых книжек на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденная Постановлением Госкомтруда СССР от 20 июня 1974 г. (в ред. от 19 октября 1990 г., письмо Министерства труда и социального развития РФ от 4 февраля 1997 г. № 28-6). Во­прос регулирования труда лиц, работающих у индивидуальных предпринимателей по трудовому договору (контракту), должен быть проработан дополнительно в ходе проводящейся работы по совершенствованию действующего трудового законодательства.

Обязанности и права предпринимателя (работодателя) и наемного работника

Обязанности предпринимателя-работодателя по отношению к наемному работнику:

1. Выплата заработной платы, установленной договором, но не менее установленного мини­мального размера оплаты труда.

Какие существуют системы оплаты, труда?

Заработная плата может выплачиваться по различным системам:

• повременная (в зависимости от отработанного времени);

• сдельная (в зависимости от количества произведенной продукции);

• премиальная (для повышения заинтересованности работника в интенсификации труда или повышении его качества);

• прочие системы оплаты труда.

2. Создавать условия, соответствующие выполняемой работе.

3. Обеспечивать технику безопасности и санитарно-гигиенических требований.

4. Предоставлять работнику необходимое время для отдыха (перерывы в течение рабочего дня, выходные дни, ежегодные отпуска).

5. Выплачивать работнику все предусмотренные трудовым законодательством льготы и ком­пенсации.

Какие льготы имеют наемные работники, работающие у предпринимателя по трудово­му договору?

Для работодателя наиболее обременительным элементом трудовых отношений являются многочисленные льготы, установленные трудовым законодательством. Они подчас ставят в за­труднительное положение достаточно крупные предприятия. Для предпринимателя же они прак­тически недостижимы и не могут воплощаться на практике в полной мере. В данной таблице при­водятся только некоторые из таких льгот, однако и этого перечня достаточно для того, чтобы оце­нить сложность их применения в тех случаях, когда в качестве работодателей выступают индиви­дуальные предприниматели.

 

Категории работников

Особенности регулирования труда

Основание

Беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники моложе восемна­дцати лет; работники, обучающие­ся без отрыва от производства в об­щеобразовательных учреждениях, а также в образовательных учреж­дениях начального, среднего и высшего профессионального обра­зования, имеющих государствен­ную аккредитацию, в дни занятий

Не допускаются к сверхурочным ра­ботам

 

Ч.З ст. 54 КзоТ РФ

 

Женщины, имеющие детей в воз­расте от трех до четырнадцати лет, мужчины, имеющие детей в воз* расте до четырнадцати лет, работ­ники, имеющие детей-инвалидов или инвалидов с детства до дости­жения ими возраста восемнадцати лет, работники, осуществляющие уход за больными членами их се­мей в соответствии с медицинским заключением, и инвалиды

 

Привлекаются к сверхурочным рабо­там только с их согласия (инвали­ды - в случае, если такие работы не запрещены им медицинскими реко­мендациями)

 

Ч. 4 ст. 54 КЗоТ РФ

 

Беременные женщины, работники, имеющие ребенка в возрасте до че­тырнадцати лет (ребенка-инвалида или инвалида с детства до достиже­ния им возраста восемнадцати лет), работники, осуществляющие уход за больным членом семьи в соот­ветствии с медицинским заключе­нием

 

Имеют право на установление им не­полного рабочего дня или неполной рабочей недели

 

Ст. 49 КЗоТ РФ

 

Беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет; работники моложе восемна­дцати лет

 

Инвалиды

Не допускаются к работе в ночное время

 

Ч.Зст.48КЗоТРФ

 

Привлекаются к работе в ночное вре­мя только с их согласия и при усло­вии, если такая работа не запрещена им медицинскими рекомендациями

 

Ч.Зст.48КЗоТРФ

 

Работнику, имеющему двух и более детей в возрасте до четырнадцати лет, работнику, имеющему ребен­ка-инвалида или инвалида с детства до достижения им возраста восем­надцати лет, одинокой матери или одинокому отцу, имеющим ребенка в возрасте до четырнадцати лет

 

По их заявлению ежегодно предос­тавляется отпуск без сохранения за­работной платы продолжительно­стью до четырнадцати календарных дней в удобное для них время

 

Ч.2ст.76КЗоТРФ

 

Женщины

 

Запрещено применение труда на тя­желых работах и на работах с вредны­ми условиями труда, а также на под­земных работах, кроме некоторых подземных работ (нефизических ра­бот или работ по санитарному и быто­вому обслуживанию. Запрещается пе­реноска и передвижение тяжестей, превышающих установленные для них предельные нормы

 

Ст. 160 КЗоТ РФ

 

Беременные женщины и женщины, имеющие детей в возрасте до трех

лет

 

Не могут привлекаться к работам в ночное время, к сверхурочным рабо­там и работам в выходные дни, а также направляться в командировки

 

Ст. 162 КЗоТ РФ

 

Мужчины, имеющие детей в воз­расте до трех лет, и работники, осу­ществляющие уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением

 

Могут привлекаться к работам в ноч­ное время только с их согласия

 

Ч. 1 ст. 163 КЗоТ РФ

 

Женщины, имеющие детей в воз­расте от трех до четырнадцати лет, мужчины, имеющие детей в воз­расте до четырнадцати лет, работ­ники, имеющие детей-инвалидов или инвалидов с детства до дости­жения ими возраста восемнадцати лет, и работники, осуществляющие уход за больными членами их се­мей в соответствии с медицинским заключением

 

Не могут привлекаться к сверхуроч­ным работам и направляться в коман­дировки без их согласия

 

Ч. 2 ст. 163 КЗоТ РФ

 

Один из работающих родителей (опекун, попечитель) для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими воз­раста 18 лет

 

Предоставляются четыре дополни­тельных оплачиваемых выходных дня в месяц, которые могут быть ис­пользованы одним из названных лиц либо разделены ими между собой по своему усмотрению

 

Ст. 1631 КЗоТ РФ

 

Беременные женщины

 

Снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо они переводятся на другую работу, более легкую и ис­ключающую воздействие неблаго­приятных производственных факто­ров, с сохранением среднего заработ­ка по прежней работе

 

Ст. 164 КЗоТ РФ

 

Женщины, имеющие детей в воз­расте до полутора лет

 

 

Беременные женщины, женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, работники, имеющие детей-инвалидов или инвалидов с детства до достижения ими возраста во­семнадцати лет, одинокие матери или одинокие отцы, имеющие ре­бенка в возрасте до четырнадцати лет

 

Предоставляются помимо общего пе­рерыва для отдыха и питания допол­нительные перерывы для кормления ребенка

Увольнение по инициативе работода­теля не допускается, кроме случаев ликвидации организации, когда до­пускается увольнение с обязатель­ным трудоустройством

 

Ст. 169 КЗоТ РФ

 

 

Лица моложе 18 лет

 

Запрещается применение труда на тя­желых работах и на работах с вредны­ми или опасными условиями труда, на подземных работах, а также на рабо­тах, выполнение которых может при­чинить вред их нравственному разви­тию (в игорном бизнесе, ночных каба­ре и клубах, в производстве, перевозке и торговле спиртными напитками, та­бачными изделиями, наркотическими и токсическими препаратами). Запре­щается переноска и передвижение тя­жестей, превышающих установлен­ные для них предельные нормы

 

Ч. 1 ст. 175 КЗоТ РФ

 

Запрещается привлекать к ночным и сверхурочным работам и к работам в выходные дни

 

Ст. 177 КЗоТ РФ

 

Ежегодный оплачиваемый отпуск ус­танавливается продолжительностью не менее 31 календарного дня и мо­жет быть использован ими в любое удобное для них время года

 

Ст. 178 КЗоТ РФ

 

 

 

Обязанности наемного работника по отношению к предпринимателю-работодателю:

— подчиняться установленному предпринимателем внутреннему распорядку;

— выполнять установленные нормы труда и нормы рабочего времени.

Прекращение трудового договора

В каких случаях трудовой договор прекращается?

Общими основаниями прекращения трудового договора (контракта) являются:

1. Соглашение сторон.

По соглашению сторон, как правило, расторгаются срочные трудовые договоры до истечения срока их действия. Трудовые договоры, заключенные на неопределенный срок прекращаются либо по заявлению работника, либо «по статье», т. е. в соответствие со ст. 33 КЗоТ РФ. Соглаше­ние сторон не подразумевает написания какого-либо заявления или какой-либо иной принятой формы. Работодатель издает приказ на основании достигнутого с работником соглашения о пре­кращении трудового договора.

2. Истечение срока, кроме случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения.

Прекращение трудового договора в связи с истечением срока его действия имеет общие чер­ты с увольнением в связи с неудовлетворительным результатом испытания. Оно должно иметь место только до того, как срок действия договора истек. На следующий день после окончания это­го срока трудовой договор считается продленным на неопределенный срок. Тогда уже уволить ра­ботника будет весьма затруднительно.

3. Призыв или поступление работника на военную службу,

4. Расторжение трудового договора (контракта) по инициативе работника, по инициативе ра­ботодателя, либо по требованию профсоюзного органа.

Может ли срочный трудовой договор быть расторгнут по инициативе работника до ис­течения срока его действия?

Срочный трудовой договор может быть расторгнут до истечения срока его действия по требо­ванию работника в случае его болезни или инвалидности, препятствующих выполнению работы по договору (контракту), нарушения работодателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора (контракта) и по другим уважительным причинам (ст. 32 КзОТ РФ).

Может ли предприниматель каким-либо способом заставить наемного работника про­должать работу, если он решил с нее уйти?

Реального способа заставить работника продолжать работу, когда он решил с нее уйти, не су­ществует, поскольку единственный метод воздействия на работника, прекратившего рабо­ту, — это угроза увольнения за прогул и соответствующей записи в трудовой книжке. Однако, как уже было сказано, индивидуальные предприниматели не ведут трудовые книжки работников и поэтому даже указанная мера для них недоступна.

5. Перевод работника с его согласия к другому работодателю или переход на выборную должность.

6. Отказ работника от продолжения работы в связи с изменением существенных условий тру­да. Работник должен быть предупрежден об указанных обстоятельствах не позднее, чем за два ме­сяца до их наступления.

7. Вступление в законную силу приговора суда, которым работник осужден (кроме случаев условного осуждения и отсрочки исполнения приговора) к лишению свободы, исправительным работам не по месту работы либо к иному наказанию, исключающему возможность продолжения данной работы.

С какого момента происходит вступление приговора в законную силу?

Вступление в силу приговора суда происходит не с момента вынесения приговора, как обыч­но полагают работодатели, а по истечении семи суток со дня провозглашения приговора, а если осужденный содержится под стражей, — в тот же срок со дня вручения ему копии приговора. Это правило действует, когда на приговор не подана кассационная жалоба или кассационный протест. Если же жалоба или протест поступили, моментом вступления приговора в силу считается день вынесения определения судом кассационной инстанции. Именно с этого момента может быть расторгнут трудовой договор.

В каких случаях возможно увольнение наемного работника по инициативе работодате­ля-предпринимателя?

Увольнение по инициативе работодателя возможно в следующих случаях:

1. Признание недействительной регистрации индивидуального предпринимателя, а также аннулирование этой регистрации на основании заявления гражданина.

2. Обнаружившееся несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой ра­боте вследствие недостаточной квалификации либо состояния здоровья, препятствующих про­должению данной работы.

Как может предприниматель доказать указанные факты?

При увольнении работника в связи с его несоответствием должности или работе необходимо не только доказывать сам факт несоответствия, но и то, что оно вызвано недостаточной квалифи­кацией или состоянием здоровья. Если на производстве доказать недостаточную квалификацию не представляет особой сложности, то в торговой деятельности это, зачастую, намного сложнее. Необходимо собирать акты, иные свидетельства, очевидно доказывающие, что работник не обла­дает квалификацией, необходимой для выполнения своих обязанностей.

3. Систематическое неисполнение работником без уважительных причин обязанностей, возложенных на него трудовым договором (контрактом) или правилами внутреннего трудового распорядка, если к работнику ранее применялись меры дисциплинарного или общественного взыскания.

Неисполнение трудовых обязанностей может проявляться в таких формах, как опоздание, от­сутствие на рабочем месте в рабочее время, неисполнение функций, возложенных трудовым дого­вором, и т. п.

Увольнение по данному основанию может иметь место только тогда, когда работник ранее уже совершал дисциплинарные проступки и подвергался за них взысканию. Если в течение года со дня применения дисциплинарного взыскания работник не будет подвергнут новому дисципли­нарному взысканию, то он считается не подвергшимся дисциплинарному взысканию. Следова­тельно, предыдущее взыскание должно иметь место в течение последнего года.

Более того, если будет обнаружено, что первое взыскание вынесено с нарушением закона, ра­ботник будет подлежать восстановлению на работе даже при правомерности наложения второго взыскания.

4. Прогул (в том числе отсутствие на работе более трех часов в течение рабочего дня) без ува­жительных причин.

5. Неявка на работу в течение более четырех месяцев подряд вследствие временной нетрудо­способности, не считая отпуска по беременности и родам, если законодательством не установлен более длительный срок сохранения места работы (должности) при определенном заболевании. За работниками, утратившими трудоспособность в связи с трудовым увечьем или профессиональ­ным заболеванием, место работы (должность) сохраняется до восстановления трудоспособности или установления инвалидности.

6. Восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу.

7. Появление на работе в нетрезвом состоянии, в состоянии наркотического или токсическо­го опьянения.

8. Совершение по месту работы хищения (в том числе мелкого) государственного или обще­ственного имущества, установленного вступившим в законную силу приговором суда или поста­новлением органа, в компетенцию которого входит наложение административного взыскания или применение мер общественного воздействия (ст. 33 КЗоТ РФ).

2. Договор о полной материальной ответственности

Когда возможно заключение договора о полной материальной ответственности?

Прежде всего, необходимо помнить о том, что заключение договора о полной материальной ответственности возможно лишь в том случае, когда между предпринимателем и гражданином уже заключен трудовой договор (контракт). Если же их отношения оформлены договором граж­данско-правового характера, то меры ответственности за нанесение ущерба одной из сторон опре­деляются соответствующими правилами гражданского законодательства.

Во-вторых, договор о материальной ответственности может быть заключен в случае, если в должностные обязанности работника входит хранение и продажа товарно-материальных ценностей, а также их перевозка, переработка и использование в процессе производства (ст. 118 КЗоТ РФ).

При каких условиях предприниматель может привлечь работника к полной материаль­ной ответственности?

Предприниматель может привлечь работника к материальной ответственности при наличии трех условий.

1. Поведение работника, причинившего ущерб, является противоправным (незаконным).

2. В действиях работника имеется вина.

3. Существует причинная связь между виновными, противоправными действиями работника и наступившими результатами (ущерб имуществу предпринимателя).

Может ли работник добровольно возместить причиненный предпринимателю вред?

Да, работник может добровольно возместить нанесенный предпринимателю вред. С согла­сия работодателя он может передать для возмещения ущерба равноценное имущество либо ис­править поврежденное (ст. 118 КзОТ РФ).

Если работник не согласился возместить ущерб на добровольной основе, то предприниматель может взыскать с него сумму ущерба.

Выгодно ли предпринимателю заключать с работником договор о полной материальной ответственности?

Представляется, что предпринимателю есть все основания заключить с работником договор о полной материальной ответственности, по крайней мере, по двум причинам:

если работник не согласился с требованиями работодателя о возмещении ущерба, договор о полной материальной ответственности сможет наиболее полно гарантировать в этой ситуации защиту прав предпринимателя;

если с работником не был заключен договор о полной материальной ответственности, то раз­мер возможного взыскания не может превышать среднего месячного заработка виновного лица (ст. 119 КЗоТ РФ).

С кем могут заключаться договоры о полной материальной ответственности?

Предпринимателю следует помнить, что договор о полной материальной ответственности можно заключить только с отдельными категориями работников.

Во-первых, договор о полной материальной ответственности может заключаться только с ра­ботником, достигшим 18-летнего возраста.

Во-вторых, эти работники должны занимать должности или выполнять работы, непосредст­венно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей (ст. 121 КЗоТ РФ).

Существует ли конкретный перечень работников, с которыми можно заключить дого­вор о полной материальной ответственности?

Такой перечень есть. Он называется Перечень должностей и работ, замещаемых или выпол­няемых работниками, с которыми предприятием, учреждением, организацией могут заключаться письменные договоры о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности ценностей, переданных им для хранения, обработки, продажи (отпуска), перевозки или примене­ния в процессе производства (Приложение 1 к Постановлению Государственного комитета Сове­та министров СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 28 декабря 1977 г.).

Применительно к найму предпринимателем рабочей силы из этого Перечня можно выделить следующие должности:

— заведующие кассами; заведующие кладовыми ценностей; заведующие камерами хране­ния; заведующие складами и их заместители;

— старшие контролеры — кассиры и контролеры — кассиры; старшие контролеры и кон­тролеры; старшие кассиры и кассиры, а также другие работники, выполняющие обязанности кас­сиров;

— заведующие (директора при отсутствии заведующих отделами и секциями) магазинами и их заместители; заведующие скупочных пунктов; заведующие товарными секциями (отделами), отделами заказов магазинов и их заместители; начальники цехов и участков предприятий торгов­ли и их заместители;

— начальники товарных и товароперевалочных участков; старшие товароведы и товарове­ды, непосредственно обслуживающие материальные ценности;

— заведующие предприятиями общественного питания и их заместители; заведующие про­изводством, начальники цехов (участков) и их заместители, старшие администраторы и админи­страторы залов (метрдотели) предприятий общественного питания;

— заведующие заготовительными пунктами; заведующие сепараторными отделениями;

— заведующие аптечными учреждениями и их заместители; заведующие отделами аптеч­ных учреждений и их заместители; заведующие аптечными пунктами первой группы; провизо­ры-технологи (рецептары-контролеры), фармацевты (ручнисты); старшие медицинские сестры структурных подразделений учреждений здравоохранения;

— заведующие хозяйством и коменданты зданий, осуществляющие хранение материальных ценностей;

— агенты по снабжению; экспедиторы по перевозке грузов; инкассаторы. Кроме того, договоры о полной материальной ответственности могут заключаться с гражда­нами, выполняющими следующие работы:

— по приему от населения всех видов платежей и выплате денег не через кассу;

— по обслуживанию торговых и денежных автоматов;

— по приему на хранение, обработке, хранению, отпуску материальных ценностей на скла­дах, базах (нефтебазах), на автозаправочных станциях, холодильниках, пищеблоках, хранилищах, заготовительных (приемных) пунктах, товарных и товароперевалочных участках, камерах хране­ния, кладовых и гардеробах; по выдаче (приему) материальных ценностей лицам, находящимся в лечебно-профилактических и санаторно-курортных учреждениях, пансионатах, кемпингах, до­мах отдыха, гостиницах, общежитиях, комнатах отдыха на транспорте, детских учреждениях, спортивно-оздоровительных и туристских организациях, пионерских лагерях, а также пассажи­рам всех видов транспорта; по экипировке пассажирских судов, вагонов и самолетов;

— по приему от населения предметов культурно-бытового назначения и других материаль­ных ценностей на хранение, в ремонт и для выполнения иных операций, связанных с изготовлени­ем, восстановлением или улучшением качества этих предметов (ценностей), их хранению и вы­полнению других операций с ними; по выдаче напрокат населению предметов культурно-бытово­го назначения;

— по продаже (отпуску) товаров (продукции), их подготовке к продаже независимо от форм торговли и профиля предприятия (организации);

— по приему и обработке для доставки (сопровождения) груза, багажа, почтовых отправлений и других материальных и денежных ценностей, их доставке (сопровождению), выдаче (сдаче);

— по покупке, продаже, обмену, перевозке, доставке, пересылке, хранению, обработке и применению в процессе производства драгоценных металлов, драгоценных камней, синтетиче­ского корунда и изделий из них;

- работы по выращиванию, откорму, содержанию и разведению сельскохозяйственных и других животных.

Возмещение работником материального ущерба

В каких случаях возможно возмещение работником материального ущерба вне зависи­мости от факта заключения с ним договора о полной материальной ответственности?

Эти случаи предусмотрены в ст. 121 КзОТ РФ.

Работник обязан возместить предпринимателю ущерб в полном объеме в следующих ситуа­циях:

1) когда ущерб причинен преступными действиями работника, установленными приговором суда;

2) когда ущерб причинен не при исполнении трудовых обязанностей.

Вопрос. Предприниматель нанял водителя на свой автомобиль по трудовому договору. До­говор о полной материальной ответственности заключен не был. В нерабочее время водитель осу­ществлял поездку по своим личным делам и попал в аварию, в результате чего автомобилю был нанесен ущерб. Будет ли он в этом случае обязан возместить этот ущерб предпринимателю?

Ответ. Поскольку поездка осуществлялась в нерабочее время и предприниматель не давал водителю никаких заданий, этот случай как раз подпадает под действие рассматриваемого пункта. В этом случае с работника можно взыскать ущерб в полном объеме;

3) когда имущество и другие ценности были получены работником под отчет по разовой до­веренности или по другим разовым документам.

Для привлечения работника к ответственности по этому основанию необходимо еще наличие следующих факторов:

• работник дал согласие получить материальные ценности;

• предприниматель до того, как выдать работнику разовую доверенность, ознакомил его с правилами приемки и хранения материальных ценностей;

• предприниматель создал все необходимые условия, позволяющие обеспечить сохранность полученных работником материальных ценностей;

4) когда ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в том числе при их изготовлении, а также ин­струментов, измерительных приборов, специальной одежды и других предметов, выданных пред­приятием, учреждением, организацией работнику в пользование;

5) когда ущерб причинен работником, находившимся в нетрезвом состоянии.

Распространяется ли действие данного пункта на те случаи, когда работник находился в состоянии токсического или наркотического опьянения?

КЗоТ РФ не предусмотрел применение полной материальной ответственности при причине­нии ущерба работником в состоянии токсического или наркотического опьянения. В этом случае работник может нести материальную ответственность в размере прямого действительного ущер­ба, но не более своего месячного заработка.

Как определяется размер материальной ответственности работника?

При определении размера ущерба учитывается только прямой действительный ущерб; непо­лученные доходы не учитываются.

Недопустимо возложение на работника ответственности за такой ущерб, который может быть отнесен к категории нормального производственно-хозяйственного риска (ст. 118 КЗоТ РФ).

Здесь важно обратить внимание на следующий момент. При определении размера материаль­ного ущерба, причиненного работниками самовольным использованием в личных целях техни­ческих средств (автомобилей, тракторов и т. п.), принадлежащих предпринимателям, с которыми они состоят в трудовых отношениях, такой ущерб подлежит возмещению с применением норм гражданского законодательства как причиненный не при исполнении трудовых обязанностей (Постановление Пленума Верховного Суда СССР от 23 сентября 1987 г.). Это значит, что в дан­ном случае в размер ущерба будут включаться и не полученные предпринимателем доходы от ис­пользования указанных технических средств.

По общему правилу размер причиненного ущерба должен определяться по фактическим по­терям, на основании данных о стоимости имущества (материальных ценностей) за вычетом изно­са по установленным нормам.

При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб определяется по ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.

На предприятиях общественного питания (на производстве и в буфетах) и в комиссионной торговле размер ущерба, причиненного хищением или недостачей продукции и товаров, опреде­ляется по ценам, установленным для продажи (реализации) этой продукции и товаров (ст. 121.3 КзОТ РФ).

Как определяется размер возмещаемого ущерба, причиненного по вине нескольких работ­ников?

Размер возмещаемого ущерба, причиненного по вине нескольких работников, определяется для каждого из них с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности.

В каком порядке происходит возмещение работником причиненного вреда?

Возмещение ущерба работниками в размере, не превышающем среднего месячного заработ­ка, производится по распоряжению работодателя путем удержания из заработной платы работни­ка. Распоряжение предпринимателем должно быть сделано не позднее двух недель со дня обнару­жения причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее семи дней со дня со­общения об этом работнику. Если работник не согласен с вычетом или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством (как пра­вило, в судебном порядке).

В остальных случаях возмещение ущерба производится путем предъявления администрацией иска в районный (городской) народный суд.

Следует помнить, что возмещение ущерба производится независимо от привлечения работ­ника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действие (бездей­ствие), которым причинен ущерб предпринимателю (ст. 122 КзОТ РФ).

В каких случаях возмещение причиненного ущерба происходит через суд?

Предприниматель для возмещения ущерба, причиненного работником, должен обратиться в суд следующих случаях:

1. Работник отвечает за ущерб в полном объеме, а ущерб превышает его средний месячный заработок.

2. Размер ущерба не превышает средний месячный заработок работника, но возмещение не может быть произведено по распоряжению предпринимателя. Такая ситуация может возникнуть, например, когда работник прекратил трудовые отношения с предпринимателем на момент рас­смотрения спора.